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2020稅務師財務與會計練習試題：增值稅會計處理
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，20×2年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為32萬元。該商品成本為160萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在20×2年5月31日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅額）。甲公司應做出的正確會計處理包括（?。?。
A、借：銀行存款 232
貸：其他應付款 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 32
B、借：主營業(yè)務成本 160
貸：庫存商品 160
C、借：銀行存款 232
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 32
D、借：財務費用 4
貸：其他應付款 4
E、借：其他應付款 220
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 35.2
貸：銀行存款 255.2
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【答案】
ADE【解析】
本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結轉成本。原則上，收到的款項應確認為負債（其他應付款），回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。
發(fā)出存貨的成本，應借記“合同資產(chǎn)”科目，貸記“庫存商品”科目；收回商品時，借記“庫存商品”科目，貸記“合同資產(chǎn)”科目。
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