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2020稅務(wù)師題庫(kù)稅法一試題解析：代收代繳稅款
16【單項(xiàng)選擇題】
某煙草集團(tuán)公司2020年3月從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月委托甲企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙500箱，當(dāng)月加工完畢，煙草集團(tuán)公司將卷煙全部收回，甲企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)80萬元。已知甲企業(yè)無同類卷煙的銷售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250條，1條＝200支，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%＋0.003元/支。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（?。┤f元。
A.692.95
B.702.50
C.872.95
D.882.50
查看答案解析
【答案】
D【解析】
考查知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款
參考解析：卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。從量消費(fèi)稅＝500×250×200×0.003÷10000＝7.5（萬元）
甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅＝（600＋80＋7.5）÷（1－56%）×56%＋7.5＝882.50（萬元）
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算，每年都會(huì)考。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。注意價(jià)格選擇的先后順序。另外，還要注意卷煙是復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，組價(jià)中要考慮從量消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。注意此處的組價(jià)不用再單獨(dú)考慮成本利潤(rùn)率了。
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