新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2021稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)試題：常見(jiàn)負(fù)債引起的暫時(shí)性差異
【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬(wàn)張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（?。?。
A.交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬(wàn)元
B.2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180 000萬(wàn)元
C.2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180 000萬(wàn)元
D.2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識(shí)點(diǎn)：常見(jiàn)負(fù)債引起的暫時(shí)性差異
參考解析：
稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，因此2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬(wàn)元。本題會(huì)計(jì)分錄如下：
2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券：
借：銀行存款 ?。? 000×100）200 000
貸：交易性金融負(fù)債——成本 200 000
2×17年12月31日：
借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（200 000－2 000×90）20 000
借：投資收益 （200 000×5%×3/12）2 500
貸：應(yīng)付利息 2 500
想做更多高質(zhì)量稅務(wù)師練習(xí)試題？請(qǐng)進(jìn)入>>免費(fèi)在線(xiàn)題庫(kù)系統(tǒng)（電腦端體驗(yàn)）同時(shí)，可下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP，隨時(shí)隨地做題練習(xí)。（去下載>>）
備考稅務(wù)師，要堅(jiān)持下去，一步一個(gè)腳步，踏踏實(shí)實(shí)，一定會(huì)收獲意想不到的結(jié)果！同時(shí)提高效率也很關(guān)鍵，趕快加入備考隊(duì)伍，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師課程幫你保駕護(hù)航，一舉拿下稅務(wù)師！
口碑課程推薦：高效實(shí)驗(yàn)班、無(wú)憂(yōu)直達(dá)班、VIP簽約特訓(xùn)班
更多推薦
稅務(wù)師輔導(dǎo)書(shū)用什么？從零基礎(chǔ)到入門(mén)你差這些...
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)