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2021稅務師稅法一練習題：增值稅免抵退稅、免退稅的計算
【單項選擇題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2020年5月，出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內(nèi)銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國內(nèi)購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額52萬元，上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。
A. 0
B. 18
C. 26
D. 68
查看答案解析
【答案】
B【解析】
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬元）
當期應納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬元）
按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應退稅額＝20（萬元）
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額＝20－20＝0
5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38－20=18（萬元）
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