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15.某電器公司2020年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元,該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元,其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定的稅率為20%),轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%);美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元,其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%),房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該企業(yè)選擇按國(地區(qū))別分別計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為(?。┤f元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)
日本扣除限額=1600×25%=400(萬元),實(shí)際可以扣除380萬元。
美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)
美國扣除限額=400×25%=100(萬元),實(shí)際可以扣除100萬元。
全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬元)
第二種方法:境內(nèi)外所得分開計算
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)
日本扣除限額=1600×25%=400(萬元),需要補(bǔ)稅20萬元
美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)
美國扣除限額=400×25%=100(萬元),不需要補(bǔ)稅
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅額=33000×25%=8250(萬元)
境內(nèi)外所得一共需要補(bǔ)稅8270萬元。
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