2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案 速來！

哪里有2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案？不管是延期考試地區(qū)考生，還是2022年考生，大家肯定都想做一做歷年稅務師試題。正保會計網(wǎng)校教研團隊根據(jù)論壇收集到的學員反饋為大家整理了一些試題（考生回憶版）-2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案，速來。

2021年稅務師涉稅服務實務試題及答案

【綜合分析題】

乙企業(yè)是一個銷售設備的公司，適用的增值稅率13%，適用所得稅率25%，2021年利潤總額700萬。2021年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）企業(yè)銷售設備，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入3000萬。開具增值稅普通發(fā)票取得不含稅銷售收入2000萬。未開票收入（含稅）2710萬。上述對應成本共計4600萬。

（2）投資收益貸方220萬，其中權(quán)益法核算投資收益40萬，成本法核算投資收益60萬，均投資于境內(nèi)居民企業(yè)，持有時間滿12個月；地方政府債券利息50萬；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益70萬，經(jīng)核算，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬，會計成本530萬，計稅成本500萬。

（3）實際支付工資800萬，其中30萬為返聘工資。

（4）職工福利費150萬，其中，25萬元為退休人員節(jié)日福利費，15萬元為解聘職工的賠償金。

（5）為企業(yè)高管支付年金10萬，全體職工支付補充醫(yī)療保險70萬。

（6）支付銀行借款利息20萬，已經(jīng)取得銀行利息結(jié)算單據(jù)。

（7）業(yè)務招待費30萬。

（8）為創(chuàng)新產(chǎn)品進行了創(chuàng)新研發(fā)，費用20萬元。

（9）三臺設備通過市政府進行公益性捐贈，其中每臺成本15萬元，公允價值25萬元。取得捐贈票據(jù)，注明允許稅前扣除的費用合計75萬元，2020年未扣完的公益性捐贈支出30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個小題。

問題1

賬面記載的投資收益應當分別如何處理？

權(quán)益法核算的投資收益40萬，不繳納企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減40萬； 成本法核算的投資收益60萬，滿足免稅條件，納稅調(diào)減60萬； 地方政府債券利息，免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減50萬； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，應按計稅成本扣除，稅法收益100萬，納稅調(diào)增30萬。

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題2

可稅前扣除的工資總額是？

返聘工資可以扣除，稅前扣除的工資總額為800萬元。

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題3

計入職工福利費應如何扣除？可稅前扣除的職工福利費是？

退休人員節(jié)日福利費、辭退補償金都不作為稅法的福利費扣除。 稅法口徑的職工福利費＝150-25-15＝110（萬元） 福利費扣除限額＝800×14%＝112（萬元） 可稅前扣除的職工福利費為110萬。

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題4

可稅前扣除的年金，和補充保險費是？為什么？

只為高管支付的年金不得稅前扣除。補充醫(yī)療保險可以扣除40萬。 理由：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題5

可稅前扣除的銀行利息是多少？為什么？

銀行借款利息20萬元不可以稅前扣除。 向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，在 2018年7月1日前以該銀行開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)，2018年7月1日后，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告 2018年第28號)規(guī)定，銀行發(fā)生了增值稅應稅行為取得的相應收入,必須向費用支付方開具相應的增值稅發(fā)票，因此，利息支出需要取得增值稅發(fā)票才能作為合規(guī)票據(jù)在稅前列支。

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題6

可稅前扣除的業(yè)務招待費是多少？

實際發(fā)生額的60%＝30×60%＝18（萬元） 銷售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13＋60＋600+75）×5‰＝40.67（萬元） 可稅前扣除的業(yè)務招待費是18萬。

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題7

可稅前扣除的創(chuàng)新支出費用是多少？

創(chuàng)新支出費用＝20+20×75%＝35（萬元）

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問題8

計算2021年可稅前扣除的公益性捐贈支出，結(jié)轉(zhuǎn)到下年的支出是多少?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)到哪年？請?zhí)顚慉105070申報表。

A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表
行次	項目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額	按稅收規(guī)定計算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額
		1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈		*	*	*		*	*
2	二、限額扣除的公益性捐贈（3+4+5+6）
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*		*	*	*
6	本　　年（2021年）		*				*
7	三、全額扣除的公益性捐贈		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合計（1+2+7）
附列資料	2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計		*	*		*	*	*

捐贈扣除限額＝700×12%＝84（萬元） 2021年發(fā)生的捐贈支出＝75×（1+13%）＝84.75（萬元） 2021年捐贈扣除時，先扣除2020年未扣完的公益性捐贈支出30萬元，然后扣除2021年發(fā)生的捐贈支出54萬元（84-30），結(jié)轉(zhuǎn)到下年的支出為30.75萬元（84.75-54）?？山Y(jié)轉(zhuǎn)到2024年之前扣除。

A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表
行次	項目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額	按稅收規(guī)定計算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額
		1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈		*	*	*		*	*
2	二、限額扣除的公益性捐贈（3+4+5+6）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*	300000	*	*	*	300000	0
6	本　　年（2021年）	847500	*	840000	840000	307500	*	307500
7	三、全額扣除的公益性捐贈		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合計（1+2+7）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
附列資料	2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計		*	*		*	*	*

參考答案：如上

考查知識點：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

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