2021年稅務師考試《稅法一》試題及答案解析（延考多選題）

1.某汽車貿易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價格為40萬元/輛。 該貿易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務。根據債務重組合同規(guī)定，按貿易公司對外銷售價格抵償乙企業(yè)的債務，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對上述業(yè)務的稅務處理正確的有（  ）。

A.甲汽車制造廠應納消費稅320萬元

B.乙企業(yè)債務重組取得的小汽車應繳納車輛購置稅5.2萬元

C.貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅

D.貿易公司抵償乙企業(yè)債務的小汽車應按照最高價計算繳納消費稅

E.貿易公司銷售小汽車應繳納消費稅62.4萬元

【參考答案】BC【參考解析】本題考核“消費稅應納稅額的計算”知識點。選項A，甲汽車制造廠銷售小汽車應納的消費稅＝20×40×25％＝200（萬元）；選項B，乙企業(yè)債務重組取得的小汽車應繳納車輛購置稅＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（萬元）；選項C，小汽車在生產銷售環(huán)節(jié)納稅，貿易公司不需要再繳納消費稅，選項DE錯誤。

2.根據車輛購置稅規(guī)定，下列說法正確的有（  ）。

A.將已納車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)，可以申請退稅

B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅

C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機構所在地主管稅務機關納稅

D.納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的次日

E.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

【參考答案】ABCE【參考解析】本題考核“車輛購置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識點。選項D，車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。

3.增值稅發(fā)票的種類包括（ ）。

A.增值稅電子專用發(fā)票

B.停車場定額紙質收費票據

c.收費公路通行費增值稅電子發(fā)票

D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

E.增值稅紙質專用發(fā)票

【參考答案】ACDE

【參考解析】本題考核“增值稅發(fā)票種類”知識點。增值稅發(fā)票的種類包括：增值稅紙質專用發(fā)票、增值稅紙質普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車發(fā)票、收費公路通行費電子票據、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場定額紙質收費票據。

4.關于教育費附加減免規(guī)定，下列正確的有（  ）。

A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費附加

B.即征即退增值稅，一般不返還附征的教育費附加

C.先征后退增值稅，一般不返還附征的教育費附加

D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費附加

E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費附加

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“教育費附加減免稅”知識點。選項E，出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費附加。

5.關于煙葉稅說法正確的有（?。?。

A.計稅依據是煙葉的收購價款

B.實行從價定率計算應納稅額

C.納稅地點為煙葉收購地

D.納稅人是煙葉生產銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購進農產品進項稅額的計算基數

【參考答案】BCE

【參考解析】本題考核“煙葉稅”知識點。選項A，煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額；選項D，煙葉的生產銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。

6.稅務規(guī)范性文件的特征包括（?。?/p>

A.適用主體的非特定性

B.具有向后發(fā)生效力的特征

C.屬于非立法行為的行為規(guī)范

D.與稅務規(guī)章設定權一致

E.不具有可訴性

【正確答案】ABCE

【參考解析】本題考核“稅務規(guī)范性文件特征”知識點。

稅務規(guī)范性文件的特征包括：

①屬于非立法行為的行為規(guī)范

②適用主體的非特定性

③不具有可訴性

④具有向后發(fā)生效力的特征