楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析直播講義

2022年稅務(wù)師考試快到了，抓住時間做題和總結(jié)知識點，正小保帶來了楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析講義，這些模擬試題題目是多數(shù)考生出錯率比較高的，咱們也再回顧一下，看看知識點掌握了么！文末可下載PDF電子版哦~

楊海波老師2022稅務(wù)師《稅法二》一模試題解析

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意） 

3.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨立個人勞務(wù)所得的是（?。?。 

A.所得支付者標(biāo)準(zhǔn) 

B.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) 

C.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 

D.固定基地標(biāo)準(zhǔn) 

【答案】A

【解析】非獨立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：（1）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（2）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。

17.境內(nèi)無居所外籍個人湯姆（非董事非高管）受境外總機構(gòu)派遣2021年3月1日來華工作，6月13日回國，湯姆在華工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月給湯姆發(fā)放工資10000元，境外總機構(gòu)每月給湯姆發(fā)放工資折合人民幣20000元，湯姆6月份應(yīng)該在我國繳納的個人所得稅是（?。┰?。 

A.540 

B.902.08 

C.813.60 

D.0 

【答案】A

【解析】本題屬于非居民個人境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的情形，只針對境內(nèi)所得征稅。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額＝（10000＋20000）×12.5÷30＝ 12500（元）；非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用非居民個人七級稅率表（考試中會給出），應(yīng)納個人所得稅＝（12500－5000）×10％－210＝540（元）。

境內(nèi)無住所個人工資薪金所得征稅問題（收入額的確定）

20.中國居民張某，2022年12月開始，公司為其購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險，每月保費為600元，由于表現(xiàn)好，2023年1月工資為25000元（含商業(yè)健康保險），公司為其按月扣繳“三險一金”3000元，當(dāng)月2歲女兒花費1500元，夫妻約定由張某按照100％扣除，假設(shè)張某無其他專項附加扣除和其他綜合所得收入，2023年1月張某工資所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（　）元。

A.459

B.474

C.534

D.549

【答案】B

【解析】單位為員工購買或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資、薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（25000－5000－3000－1000－200）×3％＝474（元）

29.A、B兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2020年5月1日，B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬元，期限6個月，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率6％結(jié)算利息，本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，假設(shè)該企業(yè)2020年度各月平均權(quán)益投資為300萬元。則2020年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。┤f元。 

A.0 

B.54 

C.90 

D.120 

【答案】B

【解析】企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬元，期限6個月，不足一年，需要按債資比的公式計算不得扣除的利息，實際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×6％÷2＝90（萬元）；關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都進行了權(quán)益投資，所以計算年度各月平均權(quán)益投資之和要乘以12計算，借款半年，計算年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和，要乘以6計算；不得稅前扣除利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝90×（1－2÷5）＝54（萬元）。

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分） 

2.2021年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有（?。?nbsp;

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元 

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元 

C.乙公司應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元 

D.乙公司暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 

E.甲公司應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

【答案】AC

【解析】選項A，受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定，注意不是等于原資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是以這個原計稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付部分所占的比例，然后加上支付的非股權(quán)支付額計算。甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（萬元）；選項B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，

股權(quán)支付部分不確認轉(zhuǎn)讓所得或損失，甲公司不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

5.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)確認規(guī)定的表述中，正確的有（　）。

A.選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認

B.選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入實現(xiàn)

C.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)

D.選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額

E.選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價確認收入額

【答案】ABCD

【解析】選項E，按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額。

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萬人?？紲y試卷（一）《稅法（二）》楊海波老師