2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題：固定資產(chǎn)折舊的范圍

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)；企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值、增值的，文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用，不得稅前扣除。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。除固定資產(chǎn)外，無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)要掌握。上面34題涉及到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容，此處不再贅述。

一、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)：

1.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

2.自創(chuàng)商譽(yù)。

3.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)

4.其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)

【注意】外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法——直線法

當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷(xiāo)。

攤銷(xiāo)年限——不得低于“10年”

1.作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

2.企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

2.投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用次月起停止計(jì)算折舊。

3.合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。一經(jīng)確定，不得變更。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限：林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。