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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題解析：不能直接按審查金額調(diào)整利潤(rùn)的賬務(wù)調(diào)整方法
單選題
某稅務(wù)師2022年12月對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)將應(yīng)計(jì)入成本的50000元運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫(kù)存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偅ā。┰?nbsp;
A.14994
B.15990
C.16994
D.14894
查看答案解析
【答案】
A【解析】
原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已售產(chǎn)品的成本。
分?jǐn)偮剩?0000÷（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57％；
本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮剩?20000×3.57％＝14994（元）。
相關(guān)的調(diào)整分錄為：
借：原材料
生產(chǎn)成本
庫(kù)存商品
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：銷(xiāo)售費(fèi)用
【提示】本題當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)將應(yīng)計(jì)入“原材料”成本的50000元運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售費(fèi)用，所以50000元影響原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）和已售產(chǎn)品的成本。所以原材料，在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本），產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）和已售產(chǎn)品的成本均要參與分?jǐn)偂?/p>
考察知識(shí)點(diǎn)
不能直接按審查金額調(diào)整利潤(rùn)的賬務(wù)調(diào)整方法
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