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2023稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
單選題
某居民企業(yè)2022年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元（其中殘疾人工資10萬(wàn)元），職工福利費(fèi)支出10萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)的金額為1萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。
A.0
B.1.6
C.2
D.8
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利費(fèi)扣除限額＝60×14％＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2％＝1.2（萬(wàn)元），取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2萬(wàn)元；
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×8%=4.8（萬(wàn)元），當(dāng)期列支了5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2萬(wàn)元。
第15行“納稅調(diào)整增加額”＝1.6+0.2+0.2＝2（萬(wàn)元）。
注意，殘疾人工資加計(jì)扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”。
考察知識(shí)點(diǎn)
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
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