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單選題:
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用,取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元,稅額220萬元。2017年3月改變用途,用于辦公,改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進項稅額( )萬元。
A. 132.00
B. 52.80
C. 71.35
D. 110.00
【正確答案】 C
【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額:可抵扣進項稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
2017年3月改變用途,其進項稅額可以抵扣:
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%=(1200÷2220)×100%=54.05%
可抵扣進項稅額=220×54.05%=118.91(萬元)
按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進項稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
2017年4月可以抵扣的進項稅額=118.91×60%=71.35(萬元)
【點評】全面營改增以后,不動產(chǎn)分期抵扣進項稅,屬于熱點內(nèi)容,也是考試的重點內(nèi)容,本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計算公式,即:
可抵扣進項稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
另外,還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進項稅,并不是3月,很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額,60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進項稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進項稅額=118.91×60%=71.35(萬元)
【正確率】48.12%
【點評】本題考查的不動產(chǎn)改變用途時,如何計算可抵扣進項稅額知識點,考前對于易錯易混的知識點重點瀏覽一遍,考試是沒有問題的。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學習愉快!
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