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2014注冊稅務師考試《稅法一》預習：稅收程序法
第一章 稅法基本原理
知識點十七、稅收程序法
| 程序法涉及 | 內(nèi)容 |
| （一）作用 | 保障實體法實施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使（3方面）；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率 |
| （二）稅收程序法主要制度 | 表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度 |
| （三）稅收確定程序 | 稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報 |
| （四）稅收征收程序 | 稅款征收、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施 |
| （五）稅務稽查程序 | 稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行 |
【其中重點掌握】
1.稅款征收中
?。?）滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
?。?）稅款的補征和追征制度：
?、僖蚨悇諜C關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金；
?、谝蚣{稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
稅收保全措施：
?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款的存款；
?、诳垩?、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
強制執(zhí)行措施：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。
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