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注稅考試《稅法二》預(yù)習(xí)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅規(guī)定
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第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)六十六、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅規(guī)定
（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓個(gè)人出資而代持有的限售股的規(guī)定：
?。?）轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入為應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。
轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi)
不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。
?。?）依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
（二）企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)受讓方）的處理規(guī)定：
?。?）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。
（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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