2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：免征與減征優(yōu)惠

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識點六十七、免征與減征優(yōu)惠

　?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁業(yè)項目的所得★★

　　1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產品的采集。（7）灌溉、農產品的初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)。

　　2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　3.農林牧漁項目的優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定

　?。?）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；

　?。?）飼養(yǎng)牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；

　　（3）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；

　　（4）“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖”項目處理。

　　（5）企業(yè)根據委托合同，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

　?。?）企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。

　?。?）企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

　　企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。

　?。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所得★★★

　　一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（免營業(yè)稅）

　　1.技術轉讓的范圍（略）

　　2.技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。

　　3.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

　　居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　4.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　5.技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

　　技術轉讓收入不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入以及不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入。

　　技術轉讓成本是指轉讓無形資產的凈值。

　　相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

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