2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：固定資產(chǎn)加速折舊

試題內(nèi)容：

1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的表述中，不正確的是（?。?。

A、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 

B、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊 

C、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過10000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊 

D、采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

學(xué)員問題：

老師，請(qǐng)問，1：如果企業(yè)2014年以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)按照舊政策計(jì)提折舊，不能加速折舊吧？

2：?jiǎn)挝粌r(jià)值小于等于5000元的固定資產(chǎn)一次性扣除，適用的 條件為所有行業(yè)企業(yè)持有的，這句話的意思是只要是所有行業(yè)企業(yè)目前持有的單位價(jià)值小于等于5000元的固定資產(chǎn)，不管是自制，自建，外購的固定資產(chǎn)，原來按照舊政策按月計(jì)提折舊，現(xiàn)在是不是可以不再按月計(jì)提折舊了，一次性把剩余的折舊額扣除嗎？不知道理解對(duì)否？

3：針對(duì)特殊性加速折舊政策提問，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不懂稅收政策，對(duì)符合加速折舊的固定資產(chǎn)還是按照舊政策按月計(jì)提折舊，現(xiàn)在是不是可以按照新政策變更一下折舊方法呢？

4：企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法，是不是對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊，對(duì)不符合條件的固定資產(chǎn)還是按照舊政策按月計(jì)提折舊，對(duì)嗎？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

無論是否符合加速折舊條件，會(huì)計(jì)上只要是固定資產(chǎn)，都還是按照會(huì)計(jì)上的折舊計(jì)提要求計(jì)提折舊的，只是在計(jì)算折舊的稅前扣除時(shí)，稅法上允許對(duì)符合條件的可以一次性扣除或加速扣除，形成的稅會(huì)差異在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。當(dāng)然，企業(yè)也可以放棄以上加速或一次折舊，按會(huì)計(jì)計(jì)提折舊稅前扣除，也就不存在稅會(huì)差異問題了。

學(xué)員繼續(xù)提問：

老師，您能不能詳細(xì)解析下呢？暈

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

比如，某企業(yè)購入價(jià)值4000元的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)還是要按照固定資產(chǎn)的使用年限在賬面上計(jì)提折舊的，只是在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅法允許企業(yè)可以將這4000元一次性稅前扣除。假設(shè)當(dāng)年計(jì)提折舊1000元，那就是會(huì)計(jì)稅前扣除了1000元，而稅法允許扣除4000元，這之間的差額3000元就要進(jìn)行納稅調(diào)減。

如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！

學(xué)員繼續(xù)提問：

老師，這之間的差額3000元進(jìn)行納稅調(diào)減，那么以后會(huì)計(jì)上對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額就要調(diào)增了，對(duì)嗎？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

是的，您的理解正確。

學(xué)員繼續(xù)提問：

如果是這樣的話，意義是什么呢？每個(gè)月還要記得調(diào)增應(yīng)納稅所得額，多麻煩呢

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

在購置的當(dāng)期可以全額稅前扣除，從而少交個(gè)人所得稅，緩解納稅人的資金壓力。