2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/04 16:10:08　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學(xué)員問題：
將不論是自產(chǎn)，委托加工，外購貨物用于在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣對(duì)嗎？銷項(xiàng)稅什么時(shí)候計(jì)算，分錄怎么做？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
自產(chǎn)產(chǎn)品和委托加工物資是不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的。
外購貨物用于在建工程，就相當(dāng)于是對(duì)貨物的加工，此時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
借：在建工程
　　貸：原材料、庫存商品等
如果將自產(chǎn)、委托加工物資用于集體福利，比如說建造食堂，則自產(chǎn)、委托加工要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而外購物資需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
分錄是：
借：在建工程
　　貸：庫存商品等
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：在建工程
　　貸：原材料
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

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