2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：未確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

2012年1月2日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)ERP總計(jì)6 000萬元，首期款項(xiàng)1 000萬元，于2012年1月2日支付，其余款項(xiàng)在2012年至2016年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年的12月31日。假定折現(xiàn)率為10%。不考慮一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，甲公司2012年有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]

A、2012年1月2日購買價(jià)款的現(xiàn)值為4 790.8萬元

B、2012年1月2日確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用為1 209.2萬元

C、2012年12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用為379.08萬元

D、2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目列示金額為4 000萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，購買價(jià)款的現(xiàn)值＝1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（萬元）

選項(xiàng)B，2012年1月2日甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn) 4 790.8

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 209.2

　　貸：長期應(yīng)付款 （1 000×5）5 000

　　　　銀行存款 1 000

選項(xiàng)C，2012年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [（5 000－1 209.2）×10%]379.08

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 379.08

借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

選項(xiàng)D，2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目列示金額＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3169.88（萬元）。

問題：2012年未確認(rèn)融資費(fèi)用1209.202013年未確認(rèn)融資費(fèi)用830.122014年未確認(rèn)融資費(fèi)用513.132015年未確認(rèn)融資費(fèi)用264.442016年未確認(rèn)融資費(fèi)用90.88正確嗎？請老師詳列本金及未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)算過程。

回復(fù)：2012年1月2日甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn) 4 790.8

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 209.2

　　貸：長期應(yīng)付款 （1 000×5）5 000

　　　　銀行存款 1 000

2012年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [（5 000－1 209.2）×10%]379.08

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 379.08

借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

2013年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（3169.88×10%）316.99

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用316.99

借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

2014年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（5 000－1 000－1000）－（1 209.2－379.08－316.99）]×10%=248.687

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用248.687

借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

2015年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（5 000－1 000－1000－1000）－（1 209.2－379.08－316.99－248.687）]×10%=173.5557

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用173.5557

借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

2016年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用90.88

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用90.88

借：長期應(yīng)付款 1 000

　　貸：銀行存款 1 000