2017稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

單選題

某食品加工廠（增值稅一般納稅人企業(yè)），2016年9月向農(nóng)民收購(gòu)玉米一批，入賬價(jià)值為100萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本7萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），10月因?yàn)楣芾聿簧?，倉(cāng)庫(kù)積水導(dǎo)致此外購(gòu)玉米全部爛掉。則該食品加工廠10月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是（  ）萬(wàn)元。

A、17

B、13

C、14.67

D、20.48

【正確答案】C

【答案解析】10月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100－7）÷（1－13%）×13%＋7×11%＝14.67（萬(wàn)元）

問(wèn)題：計(jì)算列式

老師我想問(wèn)下入賬價(jià)值100萬(wàn)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)還有就是為什么要用93/（1-13%）我認(rèn)為應(yīng)該用除以1+13%

解答：玉米計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候按照收購(gòu)價(jià)*13%計(jì)算的，收購(gòu)價(jià)*（1-13%）計(jì)入的成本，即入賬價(jià)值100-7，所以現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（100-7）/（1-13%）*13%。如果此題說(shuō)的是“收購(gòu)價(jià)”的話，就要換算為不含稅的。

問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)如何判別什么時(shí)候該換算不含稅價(jià)格的問(wèn)題

比如此題如果向農(nóng)民的收購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)，含7萬(wàn)的運(yùn)費(fèi)，那運(yùn)費(fèi)和收購(gòu)價(jià)是否都要換算？請(qǐng)老師幫助提煉總結(jié)一下，題目中出現(xiàn)哪些字樣說(shuō)明是不含稅的概念，比如運(yùn)費(fèi)成本字樣就是理解為不含稅，運(yùn)費(fèi)為含稅？收購(gòu)價(jià)入賬價(jià)值還有什么別的稱(chēng)呼等等如何判斷，都總結(jié)一下，謝謝。

解答：怎樣判斷題目信息中的銷(xiāo)售額是含增值稅還是不含增值稅的呢？

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的。

2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的。

3.一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的。

4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的。

5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的。

6.隱瞞的收入是含增值稅的。

7.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。

8.銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。

9.返利收入是含稅價(jià)格。

10.小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售收入一般是含稅的。

11.賬面成本是不含稅的。

12.包裝物押金是含稅收入。