2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題：年終獎的計稅方法

九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。要想成功通過稅務(wù)師考試，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務(wù)師試題必不可少。今天為大家?guī)?016年稅務(wù)師試題之《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準。以下是2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案解析：

3.稅務(wù)師在對某公司2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)2021年12月31日有一筆賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用             159000

   貸：應(yīng)付職工薪酬        159000

后附《銷售人員年終獎計算表》：單位：元

姓名	年終獎金額
李帥	86000
王平	53000
張成	20000
合計	159000

經(jīng)詢問公司財務(wù)人員獲悉，該公司銷售人員年終獎考核規(guī)定，銷售人員年終獎依業(yè)績計提，需經(jīng)公司辦公會議結(jié)合客戶反饋情況確定（每年只發(fā)一次獎金），同時，財務(wù)人員告知，2021年公司辦公會議已對銷售人員年終獎最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎1800元，其余人員全額發(fā)放，經(jīng)審核年終獎已于2022年1月發(fā)放。已知三位各月工資分別為（已扣三險一金）6000、4000、3000元。

（1）銷售人員年終獎，在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？說明理由。

【正確答案】年終獎在所得稅匯算清繳前發(fā)放，可以按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；

理由：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

（2）假設(shè)年終獎不并入綜合所得，分別計算三位2022年1月應(yīng)扣繳或預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅？

【正確答案】年終獎實際發(fā)放的時候扣繳個人所得稅。

2022年1月，當月發(fā)放的工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅：

李帥：（6000－5000）×3％＝30（元）

王平：月工資4000元，未超過5000元，無需繳納個稅

張成：月工資3000元，未超過5000元，無需繳納個稅。

年終獎應(yīng)扣繳個人所得稅：

李帥：86000÷12＝7166.67（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)210，

應(yīng)扣個稅＝86000×10％－210＝8390（元）

王平：53000÷12＝4416.67，適用稅率10％，速算扣除數(shù)210，

應(yīng)扣個稅＝53000×10％－210＝5090（元）；

張成：（20000－1800）÷12＝1516.67（元），適用稅率3％，速算扣除數(shù)0，

應(yīng)扣個稅＝（20000－1800）×3％＝546（元）

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