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2021稅務(wù)師稅法一試題練習(xí)：增值稅留抵稅額退稅制度
甲運(yùn)輸公司2019年3月份進(jìn)項(xiàng)稅額留抵10萬(wàn)元，2019年4月－9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)800萬(wàn)元，其中ETC高速通行費(fèi)電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)和電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)共計(jì)100萬(wàn)元。2019年4月－9月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵和增量留抵如下：
| 月份 | 4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 |
| 進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 | 15萬(wàn)元 | 45萬(wàn)元 | 12萬(wàn)元 | 65萬(wàn)元 | 40萬(wàn)元 | 80萬(wàn)元 |
| 各月與3月留抵比較增量留抵稅額 | 5萬(wàn)元 | 35萬(wàn)元 | 2萬(wàn)元 | 55萬(wàn)元 | 30萬(wàn)元 | 70萬(wàn)元 |
甲公司允許退還的增量留抵稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.48.00
B.42.00
C.61.25
D.36.75
查看答案解析
【答案】
D【解析】
甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%
甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（萬(wàn)元）
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