稅法二方源老師：綜合所得預扣預繳稅款的計算方法

不管是考證，還是日常工作，只要你未來想從事財會、涉稅方面工作，難免會遇到個人所得稅的問題，方源老師在直播中和大家分享個人所得稅的計算，聽完課，相信對大家都很有幫助。這節(jié)課，聽方源老師給我們講授的是個人所得稅中重要的知識點——綜合所得預扣預繳計算。

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【案例導入】熊大任職于木蘭設備公司，2020年1月取得工資收入8000元，2020年2月取得工資收入10000元，另，從事兼職勞務當月取得勞務報酬3000元，計算熊大取得綜合所得預扣預繳個人所得稅應納稅額。

【解析】

1月取得工資薪金個稅：（8000-5000）×3%=90（元）

2月取得工資薪金個稅：

【（8000+10000）-5000×2】×3%-90=150 （元）

2月取得勞務報酬個稅：（3000-800）×20%=440 （元）

核心內容與考點

一、扣除費用

【單選題】計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（?。?。（2019年）

A.個人購買的互助型醫(yī)療保險支出

B.個人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出

C.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出

【正確答案】A

【源來如此】選項BCD，依法確定的其他扣除包括企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出、以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目

二、應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除

記憶點：利潤=收入-四大扣除費用

三、應納稅額

本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額

記憶點：稅額=（利潤×稅率-速算扣除數(shù)）-預繳

提示：計算居民個人工資﹑薪金所得預扣預繳稅額適用的預扣率、速算扣除數(shù)，按七級超額累進預扣率表執(zhí)行。

【教材例2-2】中國居民趙某為某公司職員，2020年1-3月公司每月應發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標準為其代扣代繳“三險一金”1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分別計算趙某1-3月應預扣預繳稅額。

【教材例2-3】中國居民陳某為某公司職員，2020年1-3月公司每月應發(fā)工資為30000元，每月公司按規(guī)定標準為其代扣代繳“三險一金”4500元，從1月起享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分別計算陳某1-3月應預扣預繳稅額。

【教材例2-4】假設中國某居民個人一次性取得勞務報酬收入2000元（不含增值稅），請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算該所得應預扣預繳稅額。

（1）應納稅所得額（收入額）=2000 - 800 = 1200（元）

（2）應預扣預繳稅額= 1200×20% = 240（元）

【例2-5】假設中國某居民個人一次性取得稿酬收入40000元（不含增值稅），請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算該所得應預扣預繳稅額。

（1）應納稅所得額（收入額）=40000 × （ 1 -20% ）×70% =22400（元）

（2）應預扣預繳稅額=22400×20% = 4480（元）

【單選題】居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關規(guī)定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是（    ）元。（2019年）

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

【正確答案】B

【源來如此】（1）居民個人取得稿酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。

（2）預扣預繳的應納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。

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