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稅法一難度雖然不算大,但是考試會考得很細,平時要多做題,鞏固基礎知識點,保證考試時知識點都掌握熟練了。為幫大家高效備考,正保會計網(wǎng)校推出每日一練免費在線測試系統(tǒng),并對大家出錯率比較高的題進行知識點點評,下面就2021年08月09日到2021年08月15日題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
自2020年2月1日起,下列關于異常增值稅扣稅憑證管理規(guī)定,表述正確的是( )。
A、非正常戶納稅人已按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票,應列入異常憑證范圍
B、適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回
C、納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額應計入異常憑證進項稅額的計算
D、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍,已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,一律作進項稅額轉出處理
選項A,非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍;選項C,納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算;選項D,已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。
本題是對“增值稅異常扣稅憑證管理”的考查,考生需要記憶異常增值稅扣稅憑證范圍以及異常憑證的處理,注意選項CD,納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算,已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。
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