2015注冊稅務師《稅法一》知識點：納稅義務發(fā)生時間（4.30）

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2015/04/30 15:06:51　字體：大小

2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。　　

增值稅納稅義務發(fā)生時間

　　（一）基本規(guī)定

　　1.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2.進口貨物，為報關進口的當天。

　　3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。（了解）

　?。ǘ┚唧w規(guī)定

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。

　?。ㄐ略觯┘{稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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