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注冊稅務師《稅法一》知識點：電力產品征收增值稅（4.30）
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
電力產品征收增值稅的具體規(guī)定
（一）電力產品增值稅的銷售額
電力產品增值稅的計稅銷售額由兩個部分組成：
1.為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質的費用。
2.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
（二）電力產品主要征稅辦法見下表：
| 納稅人情況 | 征稅方法 | ||
| 地點 | 具體方法 | ||
| 發(fā)電企業(yè) | 獨立核算 | 機構所在地 | 按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定納稅 |
| 非獨立核算，不具有一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的 |
發(fā)電企業(yè)所在地 | 1.預繳且不得抵扣進項稅： 預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率 2.月末按照隸屬關系由獨立核算的發(fā)電企業(yè)結算繳納增值稅（上級結算）： 應納稅額=銷項稅額-進項稅額 應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 |
|
| 供電企業(yè) | 在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結算 | 供電企業(yè)所在地 | 1.預繳且不得抵扣進項稅： 預征稅額=銷售額×核定的預征率 2.月末按照隸屬關系由獨立核算的供電企業(yè)結算繳納增值稅： 應納稅額=銷項稅額-進項稅額 應補（退）稅額=應納稅額-供電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 |
（三）發(fā)、供電企業(yè)納稅義務的發(fā)生時間
1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。
2.供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式，銷售對象屬于企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。
3.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天。
4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費的，為發(fā)出電量的當天。
5.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天。
6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品以外的其他貨物，其納稅義務發(fā)生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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