2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第三章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第三章　土地增值稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（?。?/p>

　　A、建房貸款超期支付的利息

　　B、開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出

　　C、出售舊房過(guò)程中的評(píng)估費(fèi)用

　　D、按照有關(guān)規(guī)定計(jì)入房?jī)r(jià)的向購(gòu)買者收取的代收費(fèi)用

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是（?。?/p>

　　A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件

　　B、稅務(wù)登記證原件

　　C、稅務(wù)登記證復(fù)印件

　　D、土地使用權(quán)證書

　　3、2012年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬(wàn)元，該房產(chǎn)無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購(gòu)房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，開票時(shí)間2006年3月20日，購(gòu)買時(shí)繳納契稅0.6萬(wàn)元，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬(wàn)元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是（　）萬(wàn)元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（?。╉?xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)

　　C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用

　　5、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（?。┯?jì)算征收。

　　A、最高一檔稅率

　　B、扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則

　　C、成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法

　　D、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

　　6、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是（?。?。

　　A、簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

　　B、自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

　　C、向有關(guān)部門辦理過(guò)戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

　　D、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)

　　7、某工廠轉(zhuǎn)讓一棟造價(jià)550萬(wàn)元的舊辦公樓，轉(zhuǎn)讓收入為700萬(wàn)，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為6成，則應(yīng)納土地增值稅（?。┤f(wàn)元。（不考慮其他稅費(fèi)）

　　A、30

　　B、140

　　C、120

　　D、50

　　8、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、180

　　B、249.75

　　C、300

　　D、360

　　9、某食品廠2008年1月購(gòu)買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購(gòu)買金額為260萬(wàn)元。2012年8月，該食品廠因搬遷將購(gòu)買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場(chǎng)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已按稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加42萬(wàn)元（能提供已納稅費(fèi)完稅憑證），繳納印花稅0.4萬(wàn)元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓重置成本價(jià)是600萬(wàn)元，成新度7成新。該食品廠計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除項(xiàng)目金額是（　）萬(wàn)元。

　　A、302

　　B、462

　　C、462.4

　　D、302.4

　　10、根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于（?。?/p>

　　A、比例稅率

　　B、超額累進(jìn)稅率

　　C、定額稅率

　　D、超率累進(jìn)稅率

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目包括（?。?。

　　A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)

　　B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)

　　C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

　　E、取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

　　2、土地增值稅清算審核的主要方法有（　）。

　　A、案頭審核

　　B、定期審核

　　C、分期審核

　　D、實(shí)地審核

　　E、三級(jí)會(huì)商審核

　　3、下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有（?。?/p>

　　A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B、以房地產(chǎn)對(duì)外出租的

　　C、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

　　E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)

　　4、下列對(duì)法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有（?。?。

　　A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)

　　5、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（?。?/p>

　　A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅

　　B、占用耕地繳納的耕地占用稅

　　C、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

　　E、支付建筑人員的工資福利費(fèi)

　　6、下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用的有（　）。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、前期工程費(fèi)

　　D、借款利息費(fèi)用

　　E、開發(fā)間接費(fèi)用

　　7、下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（　）。

　　A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B、公共配套設(shè)施費(fèi)

　　C、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

　　E、周轉(zhuǎn)房攤銷

　　8、以下屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（?。?/p>

　　A、外商投資企業(yè)

　　B、國(guó)家機(jī)關(guān)

　　C、個(gè)人

　　D、國(guó)有企業(yè)

　　E、出租辦公樓的企業(yè)

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（?。?。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)

　　D、房地產(chǎn)的代建行為

　　E、房地產(chǎn)的繼承

　　10、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（　）。

　　A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為90%

　　D、取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

　　三、計(jì)算題

　　1、某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬(wàn)元。9月－12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬(wàn)元。另外該公司從2012年3月1日起將2010年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限12個(gè)月，2012年12月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用820萬(wàn)元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。

　　（注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%）

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、2012年該公司應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、441.6

　　B、771.6

　　C、791.94

　　D、792.6

　　<2> 、2012年該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（?。┤f(wàn)元。

　　A、530.20

　　B、533.50

　　C、318.12

　　D、320.10

　　<3> 、2012年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)（　）萬(wàn)元。

　　A、16.4

　　B、16.92

　　C、14.9

　　D、14.84

　　<4> 、計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)（?。┤f(wàn)元。

　　A、5430

　　B、5500

　　C、6600

　　D、6850

　　2、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　?。?）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同。

　?。?）簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，繳納有關(guān)費(fèi)用 50萬(wàn)元。

　?。?）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元。

　　（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。管理費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。

　　根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、389.1

　　B、394.5

　　C、678.54

　　D、679.6

　　<2> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、1.38

　　B、1.50

　　C、2.18

　　D、2.30

　　<3> 、該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（　）萬(wàn)元。

　　A、220

　　B、222.65

　　C、225

　　D、230.6

　　<4> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的扣除項(xiàng)目金額為（　）萬(wàn)元。

　　A、2301

　　B、2303.65

　　C、2703

　　D、2685

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