2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第三章練習(xí)題答案

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第三章　土地增值稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不得扣除。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料：

　?。?）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書

　　（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同

　?。?）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

　?。?）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】張先生實(shí)現(xiàn)的增值額=40-20×（1+5%×7）-2.2-0.6=10.2（萬(wàn)元）

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。

　　6、【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)按評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)計(jì)算扣除。

　　該房評(píng)估價(jià)＝1000×0.6＝600（萬(wàn)元）

　　增值率＝（700－600）÷600×100%＝16.67%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅＝100×30%＝30（萬(wàn)元）

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額＝50+200+（200+50）×10%+60+（50+200）×20%＝385（萬(wàn)元）

　　增值額＝1000－385＝615（萬(wàn)元）

　　增值率＝615÷385×100%＝159.74%

　　應(yīng)納稅額＝615×50%－385×15%＝249.75（萬(wàn)元）

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：

　?。?）房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格600×70%＝420（萬(wàn)元）

　?。?）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金42.4（萬(wàn)元）

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：420＋42.4＝462.4（萬(wàn)元）

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國(guó)土地增值稅適用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】CDE

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　2、【正確答案】AD

　　【答案解析】清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。三級(jí)會(huì)商審核不屬于土地增值稅清算審核的方法。

　　3、【正確答案】ABD

　　【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　4、【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　5、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、D、E作為開(kāi)發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)C作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

　　6、【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本。

　　7、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C計(jì)入開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除。

　　8、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】無(wú)論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。出租不動(dòng)產(chǎn)，未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。

　　9、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的納稅人。選項(xiàng)D，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但是沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，所以房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但是房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而卻的任何收入，所以房產(chǎn)繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　10、【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。

　　符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

　?。?）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的。

　?。?）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　＝5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%＝6958（萬(wàn)元）

　　增值額＝9600－6958＝2642（萬(wàn)元）

　　增值率＝2642÷6958×100%＝37.97%

　　土地增值稅＝2642×30%＝792.6（萬(wàn)元）

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)

　?。剑?600×5%+10×10×5%）×（1+7%+3%）＝533.5（萬(wàn)元）

　　【答疑編號(hào)10383305】

　　<3>、【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅

　?。?0×10×12%+9600×0.5‰+10×12×1‰＝16.92（萬(wàn)元）

　　<4>、【正確答案】A

　　【答案解析】地價(jià)款＝2400（萬(wàn)元）

　　開(kāi)發(fā)成本＝2600（萬(wàn)元）

　　開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝180+（2400+2600）×5%＝430（萬(wàn)元）

　　地價(jià)款、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)＝2400+2600+430＝5430（萬(wàn)元）

　　2、

　　<1>、【正確答案】A

　　【答案解析】收入總額＝4000萬(wàn)元

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目＝2703（萬(wàn)元）

　　增值額＝4000-2703＝1297（萬(wàn)元）

　　增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，適用稅率30%。

　　應(yīng)納土地增值稅＝1297×30%＝389.1（萬(wàn)元）

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（萬(wàn)元）

　　<3>、【正確答案】A

　　【答案解析】該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)＝4000×5%×（1+7%+3%）＝220（萬(wàn)元）

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650（萬(wàn)元）

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260（萬(wàn)元）

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（650+1260）×10%＝191（萬(wàn)元）

　　準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)作為稅金扣除。

　　其他扣除項(xiàng)目金額＝（650+1260）×20%＝382（萬(wàn)元）

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝650+1260+191+220+382＝2703（萬(wàn)元）

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