2014年注冊稅務師考試《財務與會計》第九章練習題

　　A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

　　B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

　　C、如果銷售已經(jīng)計提存貨跌價準備的存貨，則企業(yè)在結轉銷售成本時，應同時結轉對其已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　D、為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

　　E、以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備時，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　15、下列情形，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（?。?。

　　A、存貨的市價暫時下跌

　　B、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

　　C、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

　　D、因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

　　E、存貨的市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

　　16、關于庫存商品、發(fā)出商品的核算，下列說法正確的有（?。?。

　　A、采用售價金額法核算的企業(yè)，應設置“商品進銷差價”科目核算商品的售價與進價之間的差額

　　B、采用售價金額法核算的企業(yè)，對外銷售發(fā)出的商品結轉成本的處理為借記“主營業(yè)務成本”科目、“商品進銷差價”科目，貸記“庫存商品”科目

　　C、企業(yè)委托其他單位代銷的商品，必須通過“委托代銷商品”科目核算

　　D、對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”

　　E、發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”

　　17、下列各項中，增值稅一般納稅人不應計入委托加工物資成本的有（　）。

　　A、支付的加工費

　　B、隨同加工費支付的增值稅

　　C、支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　D、實際消耗的原材料成本

　　E、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅（銷售價格低于受托方計稅價格）

　　18、下列項目中，應計入一般納稅人商品采購成本的有（?。?。

　　A、購入商品運輸過程中的保險費用

　　B、進口商品支付的關稅

　　C、超定額的廢品損失

　　D、入庫前的挑選整理費用

　　E、支付的增值稅

　　三、計算題

　　1、明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，明華企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B產(chǎn)品。有關資料如下：

　?。?）2009年11月2日，明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。

　?。?）2009年12月20日，明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；

　?。?）12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設不考慮其中的運費進項稅額等因素）；

　?。?）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，明華企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。

　?。?）2009年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　<1>、明華企業(yè)因該委托加工應支付的增值稅為（?。┰?。

　　A、17000

　　B、13600

　　C、34000

　　D、80000

　　<2>、明華企業(yè)因該委托加工應支付的消費稅為（?。┰?。

　　A、80000

　　B、17000

　　C、160000

　　D、13600

　　<3>、明華企業(yè)收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

　　A、620000

　　B、740000

　　C、20000

　　D、100000

　　<4>、明華企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（）元。

　　A、70000

　　B、74000

　　C、65000

　　D、90000

　　2、甲公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，2009年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：

　?。?）庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為380萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。

　　（2）庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金為25萬元。

　?。?）庫存材料丙因改變生產(chǎn)結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為5萬元，未計提跌價準備。

　?。?）庫存材料丁20噸，每噸實際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件一般售價為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件售價為4500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%，未計提存貨跌價準備。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　<1>、庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元。

　　A、370

　　B、380

　　C、300

　　D、30

　　<2>、庫存商品乙應該計提的跌價準備是（?。┤f元。

　　A、370

　　B、0

　　C、25

　　D、5

　　<3>、庫存材料丙應該計提的跌價準備是（?。┤f元。

　　A、10

　　B、0

　　C、15

　　D、5

　　<4>、庫存材料丁應該計提的跌價準備是（　）元。

　　A、9200

　　B、1400

　　C、10600

　　D、7000

　　3、某工業(yè)企業(yè)6月份甲種材料的購進、發(fā)出和結存情況如下：

　　單位：元

　　本月發(fā)出的材料中，65%用于在建工程，20%用于生產(chǎn)車間共同耗費（所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對外銷售），7.5%用于企業(yè)管理部門耗費，7.5%用于銷售部門耗費。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題（計算過程保留兩位小數(shù)）：

　　<1>、企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本時，發(fā)出材料計入制造費用的金額為（　）元。

　　A、1991.79

　　B、2125.8

　　C、3194.8

　　D、2396.1

　　<2>、本月發(fā)出材料按先進先出法計價時，應計入在建工程的金額為（　）元。

　　A、15400

　　B、10010

　　C、10100

　　D、10780

　　<3>、采用月末一次加權平均法和采用先進先出法對企業(yè)利潤總額影響的差額為（?。┰?/font>