2014年注冊稅務師考試《財務與會計》第十章練習題

　　A、自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失

　　B、建設期工程物資的盤虧凈損失

　　C、建設期工程物資的毀損凈損失

　　D、在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

　　8、企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，應當（?。?。

　　A、作為主營業(yè)務收入

　　B、作為其他業(yè)務收入

　　C、作為營業(yè)外收入

　　D、沖減工程成本

　　9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為（　）萬元。

　　A、222.5

　　B、890

　　C、845.5

　　D、712

　　10、公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（?。┤f元。

　　A、24

　　B、14.40

　　C、20

　　D、8

　　11、某企業(yè)2009年2月1日購入待安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款500萬元和增值稅稅款85萬元均尚未支付。安裝工程于3月1日開工，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為40萬元，計稅價格50萬元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費55萬元，支付其他相關費用20萬元，安裝工程2009年9月20日完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值20萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)業(yè)務將增加該企業(yè)2010年度折舊費用金額為（?。┤f元。

　　A、163.2

　　B、168

　　C、244.8

　　D、221.4

　　12、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值為（　）萬元。

　　A、820

　　B、1000

　　C、700

　　D、600

　　13、固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，應按規(guī)定程序轉入（?。?。

　　A、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶

　　B、“其他業(yè)務成本”賬戶

　　C、“管理費用”賬戶

　　D、“固定資產(chǎn)清理”賬戶

　　14、大華公司2009年3月初向北京某公司購入設備一臺，實際支付買價100萬元，增值稅17萬元，支付運雜費28.5萬元，途中保險費12萬元。該設備估計可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2009年年末因一場冰雹使該設備報廢，責成有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設備的報廢凈損失為（　）萬元。

　　A、86.45

　　B、95.35

　　C、83

　　D、89.45

　　15、關于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是（　）。

　　A、企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值

　　B、某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售

　　C、持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為管理費用計入當期損益

　　D、持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊

　　16、下列關于固定資產(chǎn)處置的說法中，錯誤的是（?。?。

　　A、固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”時，應當予以終止確認

　　B、用固定資產(chǎn)對外投資時，應將其處置收入扣除賬面價值后的金額計入對外投資成本

　　C、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應對其預計凈殘值進行調整

　　D、持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊

　　17、甲上市公司2009年1月4日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000000元，每年末付款2000000元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10000元。假定銀行同期貸款利率為5%，4年期、5%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227；4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460.則甲公司購買該項專利權的入賬價值為（?。┰?。

　　A、8100000

　　B、7990000

　　C、7092000

　　D、7102000

　　18、甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)20×8年末估計可收回金額為35.15萬元、20×9年年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司20×9年度應攤銷的無形資產(chǎn)金額為（?。┤f元。

　　A、11.10

　　B、12.25

　　C、17.55

　　D、19.20

　　19、丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2010年應攤銷的金額為（　）萬元。

　　A、508

　　B、500

　　C、600

　　D、3000

　　20、2009年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備因存在減值跡象的進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，那么該資產(chǎn)預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1000萬元，甲企業(yè)在2009年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（　）萬元。

　　A、100

　　B、120

　　C、112

　　D、20

　　21、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，（?。?。

　　A、借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　B、借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　C、借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目

　　D、借記“管理費用”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目

　　22、下列有關固定資產(chǎn)的初始計量的說法中，正確的是（?。?。

　　A、自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)實際投入使用前所發(fā)生的必要支出構成

　　B、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定

　　C、債務重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應按其公允價值入賬

　　D、一般工業(yè)企業(yè)取得一項固定資產(chǎn)，應當考慮預計的報廢清理費用，按照其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的成本

　　23、丙公司20×6年12月投入使用設備1臺，原值為250000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為125000元，則20×8年底該設備的賬面價值為（?。┰?。

　　A、105000

　　B、525000

　　C、125000

　　D、625000

　　24、2009年1月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2009年和2010年末，安達公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價值分別為（?。┤f元。

　　A、666，405

　　B、666，350

　　C、405，350

　　D、405，388.5

　　25、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利權發(fā)生貶值，預計可收回價值為240萬元，預計殘值為零。2012年末該專利權的可收回價值為190萬元，預計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利權，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。2009年末專利權應提減值準備（　）萬元。

　　A、222.5

　　B、210

　　C、195

　　D、123.6

　　26、2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1000萬元，預計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是8萬元，則該企業(yè)應該調整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是（?。┤f元。（調減用負數(shù)表示，調增用正數(shù)表示。）

　　A、－3和5

　　B、2和0

　　C、0和－2

　　D、2和0.4

　　27、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結款的購銷方式下，在約定結款點，按約定結款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。該業(yè)務造成2010年末資產(chǎn)負債表上“長期應付款”的列報額為（?。┤f元。

　　A、700

　　B、351

　　C、272.73

　　D、611.57

　　28、2009年末甲公司持有的一臺設備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設備，其公允售價為70萬元，預計處置中會產(chǎn)生相關處置費用14萬元；如果繼續(xù)使用此設備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設備的可收回金額為（?。┤f元。

　　A、64.66

　　B、68.41

　　C、56

　　D、68.5

　　29、下列關于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的預計，說法不正確的是（?。?。

　　A、以結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

　　B、按適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值

　　C、將折算后的現(xiàn)值按計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　D、將折算后的現(xiàn)值按平均匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　30、甲公司將其擁有的一項非專利技術出售，取得收入800萬，應交的營業(yè)稅為40萬元。該非專利技術的賬面余額為600萬元，累計攤銷額為300萬元，已計提的減值準備為100萬元。甲公司處置該無形資產(chǎn)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

　　A、560

　　B、600

　　C、580

　　D、590

　　31、某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權，該專利權取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，出售時取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利權時影響當期的損益為（　）萬元。

　　A、24

　　B、26

　　C、15

　　D、16

　　32、2011年1月1日，甲公司以200萬元的價格對外轉讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司于2006年1月1日以360萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年。轉讓時該無形資產(chǎn)已使用5年，轉讓該無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關稅費，該無形資產(chǎn)已在2010年年末計提減值準備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（　）萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、40

　　33、M公司于2007年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為100萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2007年12月31日預計可收回金額為87萬元，2008年12月31日預計可收回金額為54.60萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預計使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2009年6月30日的賬面價值為（?。┤f元。

　　A、45

　　B、45.5

　　C、54.6

　　D、93

　　34、天寧公司是一家生產(chǎn)手機配件的企業(yè)，有ABC三條生產(chǎn)線，其中A生產(chǎn)線負責生產(chǎn)兩種型號的手機電池，B生產(chǎn)線負責對A生產(chǎn)線生產(chǎn)出來的電池進行深加工，C生產(chǎn)線是一臺包裝機負責對生產(chǎn)的電池進行包裝，但是不對外作業(yè)。A、B、C生產(chǎn)線2010年末當時的入賬價值分別是50、60、40萬元，使用年限分別是5年、5年、4年，均使用直線法進行折舊沒有預計凈殘值，由于產(chǎn)業(yè)的更新?lián)Q代較快，在2011年末發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)線已經(jīng)發(fā)生減值，未來2年期間生產(chǎn)并銷售的電池預計會為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量分別是40萬元、30萬元，折現(xiàn)率是6%。根據(jù)上述信息回答下列問題。則該企業(yè)在2011年末應該計提的減值的金額是（　）萬元。

　　A、-53.56

　　B、41.89

　　C、53.56

　　D、0

　　35、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年2月購入設備安裝某生產(chǎn)線，設備購買價款為2300萬元，增值稅額為391萬元，另支付保險、裝卸費用17萬元。生產(chǎn)線安裝期間，領用實際成本為100萬元的生產(chǎn)用原材料，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（?。?/font>