【收藏】增值稅視同銷售情形下的賬務(wù)處理

增值稅的“視同銷售情形”是?？嫉闹R(shí)點(diǎn)，同時(shí)哪些情形下“需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本”，哪些情形下“不需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本”？快來復(fù)習(xí)一下吧！

（一）視同銷售情形

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

②銷售代銷貨物

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

⑧單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

⑨單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

⑩財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（二）賬務(wù)處理

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷（非買斷方式）

（1）發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：發(fā)出商品（或委托代銷商品）

  貸：庫存商品

（2）收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

   貸：主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣的除外）

（1）移送貨物方：

借：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）接受貨物方：

借：庫存商品

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款

3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利等

   貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

“外購貨物”用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不屬于增值稅視同銷售，賬務(wù)處理如下：

（1）外購時(shí)：

借：庫存商品

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款

（2）決定發(fā)放時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/在建工程等

   貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

（3）實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

   貸：庫存商品

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

借：長期股權(quán)投資等

   貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

借：應(yīng)付股利等

    貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：利潤分配-未分配利潤

    貸：應(yīng)付股利等

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

借：營業(yè)外支出

    貸：庫存商品（成本價(jià)）

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×稅率）

7.無償提供服務(wù)

借：營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用等

  貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)格×稅率）

8.無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：營業(yè)外支出

       累計(jì)攤銷

    貸：無形資產(chǎn)

           固定資產(chǎn)清理

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)格×稅率/征收率）

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