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出口退稅的賬務處理
(1)未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.出口免稅
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
2.計算的應收出口退稅額
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
3.收到出口退稅時
借:銀行存款等
貸:應收出口退稅款
4.退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(2)實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.免稅
對生產企業(yè)出口的自產貨物免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅。
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
2.抵稅
計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額
借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
3.退稅(期末存在留抵稅額,才會出現(xiàn)退稅)
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額
借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
應收出口退稅款
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
②當期期末留抵稅額=0
借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
③當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額(剩余的留抵稅額下期繼續(xù)抵扣)
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
【提示】各科目金額的確定:
應收出口退稅款:為期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額):免抵稅額
應交稅費——應交增值稅(出口退稅):免抵退稅額
④收到出口退稅款時,做如下會計處理:
借:銀行存款等
貸:應收出口退稅款
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