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【收藏】出口退稅的賬務(wù)處理
出口退稅的賬務(wù)處理
（1）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.出口免稅
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2.計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
3.收到出口退稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收出口退稅款
4.退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（2）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.免稅
對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2.抵稅
計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
3.退稅（期末存在留抵稅額，才會(huì)出現(xiàn)退稅）
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
②當(dāng)期期末留抵稅額=0
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
③當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額（剩余的留抵稅額下期繼續(xù)抵扣）
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅）
【提示】各科目金額的確定：
應(yīng)收出口退稅款：為期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）：免抵稅額
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）：免抵退稅額
④收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收出口退稅款
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