支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編（一）

政策指引

匯編（一）

匯編（二）

匯編（三）

支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

一、支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。  對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。  

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）

（2）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號(hào)）

2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅  

【享受主體】  取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個(gè)人  

【優(yōu)惠內(nèi)容】  自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。  

【政策依據(jù)】  

（1）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）  

（2）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號(hào)）  

二、支持物資供應(yīng)  

3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額  

【享受主體】  疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)  

【優(yōu)惠內(nèi)容】  自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。  企業(yè)名單由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。  疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。  

【政策依據(jù)】

（1）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）  

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）  

（3）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號(hào)）  

4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅  

【享受主體】  提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人  

【優(yōu)惠內(nèi)容】  自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。  疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內(nèi)容如下：

國(guó)家發(fā)展改革委疫情防控重點(diǎn)保障物資清單

序號(hào)	分類(lèi)	物資清單
一	醫(yī)療應(yīng)急物資	1.應(yīng)對(duì)疫情使用的醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、隔離面罩、醫(yī)用及具有防護(hù)作用的民用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒、負(fù)壓救護(hù)車(chē)、消毒機(jī)、消殺用品、紅外測(cè)溫儀、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)、相關(guān)醫(yī)療器械、酒精和藥品等重要醫(yī)用物資。
		2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設(shè)備和相關(guān)配套設(shè)備。
二	生活物資	1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災(zāi)物資。
		2.疫情防控期間市場(chǎng)需要重點(diǎn)保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等"菜籃子"產(chǎn)品，方便和速凍食品等重要生活必需品。
		3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農(nóng)藥等農(nóng)用物資。

工業(yè)和信息化部疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單

序號(hào)	一級(jí)分類(lèi)	二級(jí)分類(lèi)	物資清單
1	一、藥品	（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品	α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質(zhì)激素等經(jīng)衛(wèi)生健康、藥監(jiān)部門(mén)依程序確認(rèn)治療有效的藥品和疫苗（以國(guó)家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn)）。
2		（二）中醫(yī)治療藥品	藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風(fēng)解毒膠囊（顆粒）、防風(fēng)通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國(guó)家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn)）。蒼術(shù)、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國(guó)家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn)）。
3	二、試劑	（一）檢驗(yàn)檢測(cè)用品	新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒等。
4	三、消殺用品及其主要原料、包裝材料	（一）消殺用品	醫(yī)用酒精、84消毒液、過(guò)氧乙酸消毒液、過(guò)氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。
5		（二）消殺用品主要原料	次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級(jí)酒精等。
6		（三）消殺用品包裝材料	擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標(biāo)簽等。
7	四、防護(hù)用品及其主要原料、生產(chǎn)設(shè)備	（一）防護(hù)用品	醫(yī)用防護(hù)口罩、醫(yī)用外科口罩、醫(yī)用防護(hù)服、負(fù)壓防護(hù)頭罩、醫(yī)用靴套、醫(yī)用全面型呼吸防護(hù)機(jī)（器）、醫(yī)用隔離眼罩/醫(yī)用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術(shù)服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫(yī)用帽（病人用）等。
8		（二）防護(hù)用品主要原料	覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無(wú)紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫(yī)用防護(hù)服、醫(yī)用口罩等的重要原材料。
9		（三）防護(hù)用品生產(chǎn)設(shè)備	防護(hù)服壓條機(jī)、口罩機(jī)等。
10	五、專用車(chē)輛、裝備、儀器及關(guān)鍵元器件	（一）車(chē)輛裝備	負(fù)壓救護(hù)車(chē)及其他類(lèi)型救護(hù)車(chē)、專用作業(yè)車(chē)輛；負(fù)壓隔離艙、可快速展開(kāi)的負(fù)壓隔離病房、負(fù)壓隔離帳篷系統(tǒng)；車(chē)載負(fù)壓系統(tǒng)、正壓智能防護(hù)系統(tǒng)；CT、便攜式DR、心電圖機(jī)、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機(jī)、監(jiān)護(hù)儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫(yī)用電動(dòng)病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測(cè)儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。
11		（二）消殺裝備	背負(fù)式充電超低容量噴霧機(jī)、背負(fù)式充電超低容量噴霧器、過(guò)氧化氫消毒機(jī)、等離子空氣消毒機(jī)、終末空氣消毒機(jī)等。
12		（三）電子儀器儀表	全自動(dòng)紅外體溫監(jiān)測(cè)儀、門(mén)式體溫監(jiān)測(cè)儀、手持式紅外測(cè)溫儀等紅外體溫檢測(cè)設(shè)備及其他智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)。
13		（四）關(guān)鍵元器件	黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測(cè)器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等。
14	六、生產(chǎn)上述醫(yī)用物資的重要設(shè)備

納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。  納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。  

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。  

納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。  

【政策依據(jù)】  

（1）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）  

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）  

（3）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號(hào)）

聲明：以上內(nèi)容為國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布，經(jīng)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理得出，如有變化，請(qǐng)以官網(wǎng)為準(zhǔn)。