涉稅證明代理業(yè)務指引（試行）

涉稅證明代理業(yè)務指引

（試行）

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供涉稅證明代理服務行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協(xié)會《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦涉稅證明代理業(yè)務適用本指引。

第三條 本指引所稱涉稅證明代理業(yè)務，是稅務師事務所依法接受委托，依據(jù)稅法及納稅服務規(guī)范的要求，為納稅人提供開具稅收完稅證明、開具個人所得稅完稅證明、開具社會保險費繳費證明、開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》等涉稅證明代理的行為。

稅務師事務所及其涉稅服務人員應關注稅務證明事項目錄以及相關政策的變動，及時調(diào)整涉稅證明代理業(yè)務服務范圍。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦涉稅證明代理服務，應當關注與委托人有關的交易信息、會計核算、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務事項辦理程序的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦涉稅證明代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、代理準備、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

對于簡單的涉稅證明代理業(yè)務，可以適當簡易流程。

第二章  業(yè)務實施

第一節(jié) 資料收集與關注事項

第六條 涉稅服務人員開展涉稅證明代理業(yè)務收集資料時，應關注以下事項：

（一）相關紙質(zhì)資料、證件齊全，簽字、印章完整；

（二）復印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有納稅人公章，納稅人是個人的，應有個人簽名；

（三）電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料相對應；

（四）申請表（申報表）中填列內(nèi)容與紙質(zhì)資料一致；

（五）符合稅務機關的其他要求。

第七條 涉稅服務人員應當現(xiàn)場和委托人訪談，調(diào)查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定資料提供的時間、安排和聯(lián)系方式。

第八條 涉稅服務人員需關注委托人所提供資料的真實性、合法性、完整性。當對資料的真實性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時，需根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）提供的資料存在錯誤的，應當告知并進行更正；

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應當告知并給予適當?shù)奶嵝选?/p>

必要時，要求委托人提供管理層聲明書、承諾書、相關說明。

第九條 涉稅服務人員在委托范圍內(nèi)實施辦理涉稅證明前，應當關注以下事項：

（一）申請辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；

（二）申請辦理的資料信息是否符合法定形式；

（三）申請辦理資料信息是否符合邏輯關系；

（四）稅務機關對有關涉稅證明辦理的時限要求；

（五）稅務機關工作流程、環(huán)節(jié)和工作時間；

（六）其他應關注事項。

第十條 涉稅服務人員應當對填制的申請表（申報表）及擬報送的資料與委托人進行溝通，對雙方溝通確定的申請表（申報表）以及相關資料，請納稅人履行簽字手續(xù)。

第十一條 涉稅服務人員代理辦理涉稅證明時，應當按照稅務機關資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務廳、電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端等途徑，辦理受托的代理事項。

第十二條 涉稅服務人員在向稅務機關辦理涉稅證明代理事項過程中，申請資料存在問題的應及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通。

第十三條 涉稅服務人員應當提示委托人在代理辦理涉稅證明過程中，如遇稅務機關提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應當配合。

第十四條 稅務師事務所辦結(jié)涉稅證明代理事項后取得的代理結(jié)果應當及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫代理結(jié)果交接表，由稅務師事務所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十五條 涉稅服務人員完成委托事項后，應當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

第二節(jié) 開具稅收完稅證明

第十六條 代理開具稅收完稅證明是稅務師事務所接受委托到稅務機關辦理為證明委托人（納稅人）已經(jīng)繳納的稅（費）款或者遺失已開具的繳納稅（費）憑證，申請稅務機關出具稅收完稅證明的業(yè)務。

代理事項主要包括以下幾項：

（一）代理納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，代理納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）代理納稅人遺失已完稅的各種稅收票證，需要重新開具的;

（四）代理納稅人特定期間完稅情況出具證明的。

第十七條 涉稅服務人員承辦代理開具稅收完稅證明業(yè)務的，應向納稅人取得以下資料：

（一）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件副本；

（二）納稅人是自然人的，提供居民身份證或其他證明身份的合法證件；

（三）經(jīng)辦人身份證明原件（需要查驗）及復印件1份。

第十八條 如屬于以下情況，還需要向納稅人取得相應的資料：

（一）納稅人換開完稅憑證的：稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證復印件1份；

（二）在證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)扣繳證券交易印花稅后需要換開正式完稅憑證的：“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認書”復印件1份；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證需要重新開具的：納稅人完稅憑證持有聯(lián)次遺失聲明資料原件1份；

（四）開具通過保險機構(gòu)繳納車船稅完稅憑證的：增值稅發(fā)票原件及復印件1份；

（五）申請享受全國通辦服務的：委托授權書1份。

第十九條 服務成果為取得稅務機關出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》。

第二十條 稅務師事務所承接代理開具稅收完稅證明業(yè)務時，需要關注事項：

（一）納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開具；

（二）納稅人遺失已開具的完稅憑證的，需要登報聲明，可以向稅務機關申請重開；

（三）納稅人提供加蓋開具單位的相關業(yè)務章戳的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認書”，并注明應予扣收稅款的計稅金額、稅率和扣收稅款的金額，可以向證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)所在地的主管稅務機關提出申請開具印花稅完稅證明；

（四）納稅人通過保險機構(gòu)繳納車船稅完稅憑證，需要開具完稅證明的，應當向保險機構(gòu)所在地的主管稅務機關提出申請；

（五）納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務機關網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》，經(jīng)銀行確認并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對賬單核對無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證；

（六）為納稅人特定期間完稅情況出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》，不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

第三節(jié) 開具個人所得稅完稅證明

第二十一條 開具個人所得稅完稅證明是已繳納個人所得稅的自然人需要稅務機關出具個人所得稅納稅情況的，稅務師事務所接受委托向主管稅務機關申請開具個人所得稅完稅證明的業(yè)務。

第二十二條 涉稅服務人員承辦代理開具個人所得稅完稅證明業(yè)務的，應向納稅人取得居民身份證或其他證明身份的合法證件及其復印件1份。

第二十三條 申請人所在單位未實行全員全額扣繳明細申報的還需提供已扣（繳）稅款憑證復印件1份。

第二十四條 服務成果為取得稅務機關出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》。

第二十五條 稅務師事務所承接代理開具個人所得稅完稅證明業(yè)務時，需要關注扣繳義務人未實現(xiàn)全員全額明細扣繳明細申報的，可能導致稅務機關不能獲取申請人納稅情況而無法開具。

第四節(jié) 開具社會保險費繳費證明

第二十六條 開具社會保險費繳費證明是稅務師事務所接受委托為通過稅務機關繳納社會保險費的繳費人，向繳費稅務機關申請開具社會保險費繳納情況的證明的業(yè)務。代理事項主要包括以下幾項：

（一）通過授權（委托）劃繳協(xié)議委托銀行代扣代繳進行社會保險費批量扣款的；

（二）以單位身份參保的企業(yè)員工需要查詢單位代繳社會保險費情況的（適用社會保險費明細管理的地區(qū)）；

（三）社會保險費繳費人發(fā)生社保關系轉(zhuǎn)移等情形；

（四）實行了扣繳義務人明細申報，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，繳費人向稅務機關提出開具繳費證明要求的。

第二十七條 涉稅服務人員承辦代理開具社會保險費繳費證明業(yè)務的，應向納稅人取得以下資料：

（一）《開具社會保險費繳費證明申請表》1份；

（二）繳費人身份證件（需要查驗）及復印件1份。

第二十八條 實行了扣繳義務人明細申報，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，繳費人向稅務機關提出開具繳費證明要求時還需向納稅人取得已扣繳費款憑證復印件1份；

第二十九條 服務成果為取得稅務機關出具的社會保險費繳費證明。

第三十條 稅務師事務所承接代理開具社會保險費繳費證明業(yè)務時，需要關注以下事項：

（一）稅務機關開具的社會保險費繳費證明中的繳費金額，既包括申請人作為單位員工時所繳納的社會保險費，也包括作為靈活就業(yè)人員時所繳納的社會保險費。

（二）已實行扣繳明細申報，但因信息化條件暫不具備等原因，稅務機關對受理的明細申報信息并未錄入系統(tǒng)的情況下，若繳費人向稅務機關提出開具完稅證明要求的，須提供合法身份證明和有關已扣（繳）稅款憑證，經(jīng)稅務機關核實并錄入該繳費人相應期間的明細申報信息后，方可開具相應期間實際繳納社會保險費的繳費證明。

第五節(jié) 開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單

第三十一條 開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》是稅務師事務所接受委托為同時丟失已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的銷貨方納稅人，向其主管稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，并交購買方納稅人作為增值稅抵扣憑證備查的業(yè)務。

第三十二條 涉稅服務人員承辦代理開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》業(yè)務的，應向納稅人取得已丟失增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)原件及復印件1份。

第三十三條 服務成果為取得稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

第三十四條 稅務師事務所承接代理開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》業(yè)務時，需要關注以下事項：

（一）如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

（二）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，銷貨方要留存?zhèn)洳椤?/p>

第三章 業(yè)務報告

第三十五條 按照雙方約定，或者稅務師事務所認為必要的，稅務師事務所可對服務事項、涉稅建議出具相關報告或者意見書。

約定出具書面服務報告或者意見書的，涉稅服務人員應當在辦理完成時，及時出具代理服務報告或意見書。

約定不出具書面服務報告或者意見書的，涉稅服務人員應當采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做好記錄。

第三十六條 稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引（試行）》相關的規(guī)定，編寫涉稅證明代理業(yè)務報告。涉稅證明代理業(yè)務報告一般反映代理情況與專業(yè)意見等內(nèi)容，具體包括當期服務過程及實施情況、風險提示和納稅建議等。

出具的業(yè)務報告應當取得委托人的確認，做到資料真實可靠，分析合理有據(jù)，責任明確。

第三十七條 涉稅證明代理業(yè)務報告實行多級審核簽發(fā)制，即代理項目負責人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)簽字后，加蓋公章后方可送出。

第三十八條 稅務師事務所出具的涉稅證明代理服務報告，由委托方、受托方留存?zhèn)洳椤Ｆ渲?，稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送。

第四章 附 則

第三十九條 本指引自2019年8月1日起試行。

 

附件：

涉稅證明代理授權委托書（參考文本）

__________稅務局：

茲委托_________（稅務師事務所）     （涉稅服務人員）（身份證件號：__________________）到稅務機關辦理(納稅人名稱)_______________(納稅人統(tǒng)一社會信用代碼：________________)____________（具體代理業(yè)務，如完稅證明開具、繳費憑證開具）

委托人和代理人承諾嚴格遵守有關稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章)                 稅務師事務所(公章)

法定代表（簽名）：            涉稅服務人員（簽名）：

聯(lián)系方式：                       聯(lián)系方式：

授權日期 ： ___年___月___日

備注：本委托事項發(fā)生變更的，委托人應及時到稅務機關辦理變更手續(xù)。委托人未及時變更登記信息的，代理人從事委托稅務事項所產(chǎn)生的一切法律后果由委托人承擔。