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李林軍在中稅協(xié)資本市場(chǎng)新三板掛牌業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上的講話(huà)(2014年5月20日)
中稅協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)李林軍
很高興和大家在大連見(jiàn)面,大家是培訓(xùn)的主角,也是這個(gè)行業(yè)的主角。我想借這個(gè)機(jī)會(huì)把行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃做個(gè)匯報(bào)。今年4月16日中稅協(xié)召開(kāi)了五屆二次常務(wù)理事會(huì),宋蘭會(huì)長(zhǎng)主持,討論并通過(guò)了行業(yè)2014——2017的發(fā)展規(guī)劃。它是貫徹十八屆三中全會(huì)精神和稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)關(guān)于行業(yè)“四個(gè)一定要”和“一二三四”的總體要求,結(jié)合行業(yè)實(shí)際做出的。下面我想通過(guò)“四個(gè)意識(shí)”或者“四個(gè)六”,對(duì)規(guī)劃做個(gè)簡(jiǎn)要解讀。
第一個(gè)意識(shí)叫危機(jī)意識(shí),我們將迎接六大挑戰(zhàn)。
第一個(gè)挑戰(zhàn)是行業(yè)即將脫鉤,國(guó)務(wù)院關(guān)于全面改革的決定就講了政企分開(kāi)和政社分開(kāi)。政社分開(kāi)就指我們的政府機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)徹底脫鉤,即人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、職能和辦公場(chǎng)地四脫鉤。2014年選擇100家行業(yè)協(xié)會(huì)做脫鉤試點(diǎn),2015年剩下的700家全部脫鉤。我們是第二批,2015年就要與我們的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)再見(jiàn)了。這對(duì)我們行業(yè)是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我們現(xiàn)在是背靠大樹(shù)好乘涼,有稅務(wù)機(jī)關(guān)給我們撐腰,我們很多業(yè)務(wù)還是好做的。一旦脫鉤就意味著走向市場(chǎng),進(jìn)入完全的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),沒(méi)有大樹(shù)不能乘涼了,要靠自己打拼,這是第一個(gè)挑戰(zhàn)。
第二個(gè)挑戰(zhàn)是行業(yè)立法滯后。和律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師比,我們這個(gè)行業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律,所以沒(méi)有法定業(yè)務(wù)。我們現(xiàn)在是找飯吃,行業(yè)立法如果不能盡快實(shí)現(xiàn),我們這個(gè)行業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到很大限制。
第三個(gè)挑戰(zhàn)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序。由于沒(méi)有立法,所以涉稅服務(wù)市場(chǎng)是沒(méi)有準(zhǔn)入的,沒(méi)有門(mén)檻,誰(shuí)都可以做?,F(xiàn)在不但是律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做涉稅服務(wù),還有諸多的中國(guó)稅務(wù)咨詢(xún)師、中國(guó)稅收籌劃師、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師,還有中國(guó)注冊(cè)管理稅務(wù)師等等,還有各種名目的代理公司、咨詢(xún)公司、財(cái)務(wù)公司,包括軟件公司都在從事涉稅服務(wù)。市場(chǎng)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng),導(dǎo)致出現(xiàn)大量不規(guī)范行為,行業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展受到很大影響。
第四個(gè)挑戰(zhàn)是社會(huì)誤解。目前社會(huì)對(duì)我們行業(yè)的認(rèn)知度不高。少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)上存在著一些誤解:第一個(gè)是認(rèn)為納稅服務(wù)越多越好,越細(xì)越好,甚至要搞個(gè)性化服務(wù)、貼身服務(wù)、保姆服務(wù),混淆了政府服務(wù)和市場(chǎng)服務(wù)的邊界。本來(lái)是應(yīng)該交給中介去做的服務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)也搶著做了。第二個(gè)是認(rèn)為我們這個(gè)行業(yè)做涉稅咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃是打擦邊球,是幫助納稅人少交稅,侵蝕了國(guó)家稅基,所以不太支持。第三個(gè)是認(rèn)為我們這個(gè)行業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,怕撇不清會(huì)產(chǎn)生腐敗,所以盡量少聯(lián)系,甚至不讓你進(jìn)大廳,你出的鑒證報(bào)告他也不敢接收。
第五個(gè)挑戰(zhàn)來(lái)自我們內(nèi)部,我們內(nèi)部的管理弱化,不適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。包括我們中稅協(xié)、省稅協(xié)的管理,效率不高;另外我們的事務(wù)所治理水平參差不齊,人才匱乏,執(zhí)業(yè)不夠規(guī)范,還有低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng),甚至為了爭(zhēng)客源互相詆毀、告狀等,我們?nèi)绻蛔⒁饨鉀Q這些問(wèn)題,不加強(qiáng)自身管理和自律,就可能自毀長(zhǎng)城。
第六個(gè)挑戰(zhàn)是信息化。大家都知道現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)三巨頭BTA:百度、騰訊、阿里巴巴,顛覆了很多傳統(tǒng)的行業(yè),而且這些神話(huà)還在不斷復(fù)制。如果我們不去加強(qiáng)行業(yè)的信息化建設(shè),我們?cè)缤硪矔?huì)被淘汰。新東方的俞敏洪在總結(jié)20年經(jīng)驗(yàn)時(shí)已經(jīng)意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題,三巨頭的在線(xiàn)教育已經(jīng)上線(xiàn)了,如果新東方不改革就是等死,如果改革轉(zhuǎn)型也可能死,但是不能等死,一定要改。我們行業(yè)也是一樣,如果不搞信息化也是沒(méi)有發(fā)展前途的。我們將近5200個(gè)事務(wù)所,絕大多數(shù)的中小所是沒(méi)有信息化的,是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供無(wú)紙化鑒證報(bào)告的,下一步稅務(wù)總局的金稅三期一旦到位,稅務(wù)機(jī)關(guān)只接收電子信息,紙質(zhì)的報(bào)告是很難用的。
這六大挑戰(zhàn)是我們必須面對(duì)的,這就是危機(jī)意識(shí),我們的規(guī)劃就是建立在這種認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上的。
第二個(gè)意識(shí)叫改革意識(shí),我們要抓住六大機(jī)遇。
第一個(gè)機(jī)遇是黨建體制改革。中稅協(xié)去年8月22日換屆大會(huì)首先成立的是中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委,這是一個(gè)重大改革舉措。我們黨的建設(shè)體制是屬地管理的,按照行政區(qū)劃設(shè)置的黨委和黨的基層組織。在新形勢(shì)下要改革,其中之一就是要加強(qiáng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)組織和新社會(huì)組織的黨建。目前,中央組織部對(duì)“兩新組織”中的新社會(huì)組織,批準(zhǔn)成立了三個(gè)行業(yè)黨委,這都是習(xí)近平同志分管黨建時(shí)親自批的:包括律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委。我們注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委是習(xí)近平同志在2012年11月3日正式圈閱批準(zhǔn)成立的。為什么中央要批準(zhǔn)成立這三個(gè)社會(huì)組織行業(yè)黨委?這三個(gè)行業(yè)都是高智能、技術(shù)密集、人才聚集的社會(huì)組織,在社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)生活中起著重要的作用。加強(qiáng)這些組織的黨建工作,對(duì)我們黨的執(zhí)政基礎(chǔ)和執(zhí)政能力都會(huì)有很大的影響。
黨建體制如何改革?王軍局長(zhǎng)在去年行業(yè)黨委成立大會(huì)上講了兩句話(huà),叫做“條塊結(jié)合、條走在前”。黨建體制本來(lái)是屬地管理叫“以塊為主”,現(xiàn)在行業(yè)黨委叫“條塊結(jié)合,條走在前”,也就是說(shuō),我們行業(yè)的事務(wù)所黨支部既要服從當(dāng)?shù)攸h委“塊”的管理,同時(shí)又要接受我們行業(yè)黨委“條”的管理,而且還要走在前面。你既然是行業(yè)黨委,就要對(duì)我們行業(yè)的事務(wù)所黨支部和黨員實(shí)施黨建方面的管理,所以這是黨建體制的改革。這個(gè)改革給了我們很大的機(jī)遇。全國(guó)800個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)脫鉤,只有三個(gè)行業(yè)成立了行業(yè)黨委,我們是其中之一。也就是說(shuō),我們?cè)邳h的建設(shè)上還和稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系,因?yàn)槲覀兪〖?jí)行業(yè)黨委書(shū)記都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任的。從去年8月22日全國(guó)行業(yè)黨委成立大會(huì)到今年4月20日,36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的行業(yè)黨委都成立了。下一步就是事務(wù)所成立黨支部,沒(méi)有黨員的事務(wù)所派駐黨的聯(lián)絡(luò)員、指導(dǎo)員,實(shí)現(xiàn)黨的組織的全覆蓋。
黨的建設(shè)還有一個(gè)重要工作——統(tǒng)戰(zhàn)工作。統(tǒng)戰(zhàn)工作在去年的行業(yè)黨委成立大會(huì)上也做了一個(gè)重要舉措,成立了中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師同心服務(wù)團(tuán)。這個(gè)工作我覺(jué)得也是開(kāi)創(chuàng)性的,這是經(jīng)中央統(tǒng)戰(zhàn)部批準(zhǔn)同意成立的。全國(guó)性的同心服務(wù)團(tuán)也是三個(gè),但是這三個(gè)我們走在注會(huì)前面,第一個(gè)是全國(guó)律師同心服務(wù)團(tuán),第二個(gè)是全國(guó)工程院和科學(xué)院院士同心服務(wù)團(tuán),第三個(gè)就是中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師同心服務(wù)團(tuán)。到目前為止,全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師同心服務(wù)團(tuán)還沒(méi)有成立。同心服務(wù)團(tuán)是要和中國(guó)共產(chǎn)黨“同心、同德、同向、同行”,就是要團(tuán)結(jié)黨外人士共同走社會(huì)主義道路。這個(gè)同心服務(wù)團(tuán)主要從事公益活動(dòng)、履行社會(huì)責(zé)任。實(shí)際上我們的事務(wù)所平時(shí)也在做公益,現(xiàn)在同心服務(wù)團(tuán)要把我們組織起來(lái)做公益,整合資源,擴(kuò)大影響。我們一個(gè)要做專(zhuān)業(yè)性的公益活動(dòng),發(fā)揮我們行業(yè)在涉稅服務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)和智力優(yōu)勢(shì);第二個(gè)我們還要搞一些非專(zhuān)業(yè)性的捐贈(zèng)等活動(dòng),這兩項(xiàng)活動(dòng)我們都在開(kāi)展。去年同心服務(wù)團(tuán)成立以后我們就搞了同心助學(xué)玉樹(shù)行,開(kāi)展了同心稅收助學(xué)金,捐助了玉樹(shù)受災(zāi)學(xué)生和20所院校的48位大學(xué)生、研究生。另外,我們?nèi)ツ旮懔?ldquo;營(yíng)改增”100天稅收同心公益大講堂;今年4月18日和4月26日我們又分別搞了“新三板”掛牌難點(diǎn)和涉稅問(wèn)題解讀、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高峰論壇的同心稅收公益大講堂。
統(tǒng)戰(zhàn)工作還有一項(xiàng)重要內(nèi)容,就是要增加我們行業(yè)的各級(jí)人大代表和政協(xié)委員的數(shù)量。因?yàn)槲覀冃袠I(yè)如果在人大和政協(xié)沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán),我們的行業(yè)立法、維權(quán)就很難得到認(rèn)可,這個(gè)話(huà)語(yǔ)權(quán)非常重要?,F(xiàn)在我們?nèi)珖?guó)政協(xié)委員已有了零的突破,我們尤尼泰事務(wù)所總裁四川的董事長(zhǎng)藍(lán)逢輝去年被選為全國(guó)政協(xié)委員。他當(dāng)選以后就連續(xù)兩年提了兩個(gè)提案,都得到了高層的重視。去年提案是要降低我們注冊(cè)稅務(wù)師的考試門(mén)檻,延長(zhǎng)考試周期、推遲考試時(shí)間;今年的提案是加快我們注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)立法。第一個(gè)提案得到了人社部的高度重視,第二個(gè)提案得到國(guó)務(wù)院法制辦的高度重視,因?yàn)樘岚刚块T(mén)是必須回答的,所以話(huà)語(yǔ)權(quán)太重要了!我們現(xiàn)在有10萬(wàn)人的隊(duì)伍,但是我們?cè)谌珖?guó)人大沒(méi)有一個(gè)代表。現(xiàn)在律師在各級(jí)人大、政協(xié)有5133個(gè)代表、委員,全國(guó)人大代表15個(gè),全國(guó)政協(xié)委員12個(gè);注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有各級(jí)人大、政協(xié)代表、委員705人,人大代表1個(gè),政協(xié)委員2個(gè);我們行業(yè)現(xiàn)在有各級(jí)人大代表、政協(xié)委員199個(gè),全國(guó)人大代表為零,政協(xié)委員1個(gè)。我們和這兩個(gè)行業(yè)有很大的差距。我們要加緊培養(yǎng)我們的行業(yè)代表人士,加快發(fā)展我們的各級(jí)人大代表和政協(xié)委員,要提高我們?cè)谶@些組織當(dāng)中的話(huà)語(yǔ)權(quán)。
第二個(gè)機(jī)遇是政府職能轉(zhuǎn)變,這是三中全會(huì)最重要的改革要點(diǎn)。要發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用,更好的發(fā)揮政府作用。政府職能的轉(zhuǎn)變,簡(jiǎn)單的說(shuō)就是簡(jiǎn)政放權(quán),購(gòu)買(mǎi)服務(wù)。國(guó)務(wù)院今年4月份召開(kāi)會(huì)議,提出了關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干措施,這些措施非常重要,實(shí)際上是對(duì)三中全會(huì)全面深化改革若干問(wèn)題的一個(gè)細(xì)化,特別是在市場(chǎng)領(lǐng)域改革、政府職能轉(zhuǎn)變方面的一個(gè)重要文件。這些措施一旦實(shí)施,對(duì)我們這個(gè)行業(yè)是重大的利好。這些措施包括法無(wú)禁止即可為,法無(wú)授權(quán)不能為;政府把該交給市場(chǎng)的交給市場(chǎng),該交給社會(huì)組織的交給社會(huì)組織。
大家都知道,根據(jù)國(guó)務(wù)院改革決定,各個(gè)行政部門(mén)都公布了行政審批的數(shù)量,稅務(wù)總局公布了87項(xiàng),87項(xiàng)當(dāng)中只有7項(xiàng)目是許可類(lèi)的審批,剩下的80項(xiàng)都是沒(méi)有行政許可的。按照國(guó)務(wù)院最新的精神,沒(méi)有行政許可的,明年5月份找不來(lái)許可就取消。我現(xiàn)在說(shuō)不準(zhǔn),這87項(xiàng)到明年5月份還剩多少。涉及我們行業(yè)有三個(gè)審批:一個(gè)是事務(wù)所的設(shè)立,一個(gè)是注冊(cè)稅務(wù)師的資格認(rèn)定,還有一個(gè)執(zhí)業(yè)資格核準(zhǔn),都是非行政許可審批,如果在明年5月份之前沒(méi)有找到法規(guī)和法律的依據(jù),也要取消。所以政府職能轉(zhuǎn)變的改革力度相當(dāng)大。
第三個(gè)機(jī)遇是稅制改革。三中全會(huì)決定當(dāng)中專(zhuān)門(mén)有一段講的財(cái)稅體制改革,其中也講到了要推進(jìn)稅制改革。我想說(shuō)一個(gè)觀點(diǎn),稅制改革當(dāng)中講了提高直接稅比重,這里面隱含的內(nèi)容非常重要,而且為我們這個(gè)行業(yè)提供了重大的發(fā)展機(jī)遇。直接稅就是主要指所得稅和財(cái)產(chǎn)稅,是直接對(duì)自然人征收的,是不可轉(zhuǎn)嫁的。我們這次改革有兩個(gè)直接稅稅種是值得關(guān)注的,一個(gè)是個(gè)人所得稅,一個(gè)是房產(chǎn)稅。我們現(xiàn)在個(gè)人所得稅是11項(xiàng)分類(lèi)征收的,下一步要改成綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制,就是以家庭財(cái)產(chǎn)算總帳,先預(yù)繳,后申報(bào),多退少補(bǔ)。美國(guó)現(xiàn)在就是這個(gè)稅制,美國(guó)是3.2億人口,其中1.28億人是自主申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅人,而這些人當(dāng)中幾乎90%是需要代理的,因?yàn)樗硕?,他自己?jì)算不清楚,拿到稅務(wù)局,稅務(wù)局不給他退,所以他就要找代理。中國(guó)如果像美國(guó)那樣的話(huà),我們現(xiàn)在13億人口,三分之一算下來(lái)就是4億人,我們現(xiàn)在真正交個(gè)人所得稅的,代扣代繳的是3000萬(wàn),12萬(wàn)元以上的自主申報(bào)納稅人只有500萬(wàn)。如果我們搞成個(gè)人所得稅綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制的話(huà),我們預(yù)計(jì)有4億人要自主申報(bào),不要說(shuō)90%代理,50%需要代理的話(huà)就是2億人,你說(shuō)這個(gè)空間有多大。如果我們現(xiàn)在不做好準(zhǔn)備,我們?nèi)绾稳ビ舆@么大的人口的納稅申報(bào)。當(dāng)然還有房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅的立法和實(shí)施也是重大改革,也是直接對(duì)自然人征收的。這是稅制改革帶來(lái)的機(jī)遇。
第四個(gè)機(jī)遇是征管改革。征管改革現(xiàn)在不但是中國(guó)在改,全球稅務(wù)機(jī)關(guān)都在改,最近王軍局長(zhǎng)代表中國(guó)與歐盟簽署了《多邊稅收征管互助公約》,實(shí)際上就是一個(gè)國(guó)際稅收信息透明化、信息交換合作的一個(gè)組織,為什么呢?因?yàn)槿虻亩悇?wù)機(jī)關(guān)都在面臨惡意避稅的問(wèn)題,所以O(shè)ECD提出了一個(gè)反避稅措施,叫BEPS行動(dòng)計(jì)劃,翻譯過(guò)來(lái)叫利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕,就是全球的稅務(wù)機(jī)關(guān)都面臨這樣一個(gè)挑戰(zhàn),特別是跨國(guó)公司,把他們的總部設(shè)在避稅港,逃避了各個(gè)國(guó)家稅收監(jiān)管。最近大家都看了瑞士銀行首先向各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)披露了一些富豪的帳戶(hù)信息,為什么呢?就是因?yàn)楦鲊?guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取這個(gè)行動(dòng)計(jì)劃。瑞士,包括維爾京群島、開(kāi)曼群島都是避稅港,現(xiàn)在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)發(fā)起這個(gè)行動(dòng),你不跟我簽這個(gè)協(xié)議我就要采取相應(yīng)的懲罰性措施,所以他逼著瑞士銀行要簽這個(gè)協(xié)議。美國(guó)2014年國(guó)會(huì)通過(guò)《海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案(FATCA)》。今年7月新法正式實(shí)施,就是要求披露涉稅信息。全球的稅務(wù)機(jī)關(guān)都在改革,而且成立的《多邊稅收征管互助公約》組織就是要披露涉稅信息。這個(gè)對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),是稅收征管歷史上最嚴(yán)格的時(shí)期了。我們這個(gè)行業(yè)就會(huì)帶來(lái)一些機(jī)遇,納稅人受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)肅的稽查和審計(jì),他必須要控制風(fēng)險(xiǎn)。
第五個(gè)機(jī)遇是會(huì)計(jì)改革。會(huì)計(jì)改革為什么和我們有關(guān)系?我給大家舉兩個(gè)例子,一個(gè)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化,因?yàn)楝F(xiàn)在的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日益國(guó)際化,還有會(huì)計(jì)語(yǔ)言的國(guó)際化,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、語(yǔ)言日益同化了,就顯出了稅收的專(zhuān)業(yè)化,因?yàn)楦鲊?guó)的會(huì)計(jì)是趨同的,但是各國(guó)的稅收制度是非常的不同,是向兩個(gè)方向發(fā)展,各國(guó)的會(huì)計(jì)越來(lái)越趨同,各國(guó)的稅收政策是越來(lái)越差異。像中國(guó)的稅收制度,除了稅法之外,每年的財(cái)稅字文件、國(guó)家稅務(wù)總局的公告加起來(lái)200多個(gè),是呈現(xiàn)復(fù)雜的趨勢(shì)。所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同化凸顯了我們注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的專(zhuān)業(yè)化。第二個(gè)是會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)的分離。我們最近關(guān)注到,從美國(guó)安然事件、薩班斯?奧克斯利法案實(shí)施,到最近歐盟委員會(huì)起草的一個(gè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)分離法案,凸顯了社會(huì)分工的必要性。特別是2008年金融危機(jī)以來(lái),全球的發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)關(guān)注到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的混合經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)失真帶來(lái)的不良影響。他們認(rèn)為這次金融危機(jī)當(dāng)中一些大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所給大銀行做的審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真,導(dǎo)致投資者的嚴(yán)重?fù)p失,原因是因?yàn)樗膶徲?jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)混合,而且非審計(jì)業(yè)務(wù),特別是稅務(wù)籌劃帶來(lái)的一些高額利潤(rùn)影響到前端財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性、公正性,所以必須把非審計(jì)業(yè)務(wù)剝離。2002年美國(guó)的薩班斯法案,其中一個(gè)重要的條款,就是“只有事前得到發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)許可后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所才可以執(zhí)行如稅務(wù)咨詢(xún)等非審計(jì)業(yè)務(wù)。”現(xiàn)在歐盟委員會(huì)正在研究這個(gè)法案,在11月份準(zhǔn)備上歐盟議會(huì)通過(guò)。通過(guò)之后首先大型會(huì)計(jì)師所不能再做非審計(jì)業(yè)務(wù),現(xiàn)在法國(guó)和意大利已經(jīng)有相關(guān)的法律了,會(huì)計(jì)師要做稅務(wù)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)必須成立稅務(wù)師事務(wù)所。所以我覺(jué)得會(huì)計(jì)改革對(duì)我們也是一個(gè)利好,這也符合老祖宗亞當(dāng)?斯密寫(xiě)的《國(guó)富論》提出的,社會(huì)分工是市場(chǎng)化發(fā)展的必然趨勢(shì)。
第六個(gè)機(jī)遇是市場(chǎng)化改革。市場(chǎng)化改革是什么呢?我前面說(shuō)了法無(wú)禁止即可為,現(xiàn)在我們?cè)谏虾W再Q(mào)區(qū)已經(jīng)在實(shí)踐了,投融資體制的改革,門(mén)檻大大降低,就是鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的走出去和外國(guó)企業(yè)的走進(jìn)來(lái),也預(yù)示著我們的事務(wù)所必須要放眼國(guó)際了。我記得去年3月習(xí)近平總書(shū)記接見(jiàn)我們廣州大信稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)李德華講的兩句話(huà),叫拓展國(guó)際視野,履行社會(huì)責(zé)任。實(shí)際上對(duì)我們行業(yè)提出了更高的要求,就是我們的事務(wù)所一定要有國(guó)際視野。現(xiàn)在我最近看了稅務(wù)報(bào)刊登了我們大連稅務(wù)師事務(wù)所張紹虹所長(zhǎng)的事跡,已經(jīng)把生意做到澳洲去了,而且做的很好。咱們很多事務(wù)所都在開(kāi)展一些國(guó)際業(yè)務(wù),這是我們的一個(gè)機(jī)遇。
第三個(gè)意識(shí)叫服務(wù)意識(shí),我們要強(qiáng)化六個(gè)服務(wù)。
我剛才說(shuō)了大家是上帝,我們行業(yè)協(xié)會(huì)是為大家服務(wù)的,要提供六個(gè)方面的服務(wù)。
第一個(gè)服務(wù)就是推進(jìn)行業(yè)立法。我們這次理事會(huì)上宋蘭會(huì)長(zhǎng)有句話(huà),叫舉全行業(yè)之力來(lái)推進(jìn)我們的行業(yè)立法。我們行業(yè)立法現(xiàn)在有三個(gè)層次,一個(gè)是《征管法》第89條,過(guò)去89條寫(xiě)的是稅務(wù)代理人,并沒(méi)有明確稅務(wù)代理人指的是誰(shuí),所以我們這次修改《征管法》要把注冊(cè)稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)寫(xiě)進(jìn)去,要明確他們的法律地位。
第二個(gè)層次我們要推進(jìn)我們行業(yè)的專(zhuān)門(mén)法律的建立,包括注冊(cè)稅務(wù)師條例和注冊(cè)稅務(wù)師法的設(shè)立,這項(xiàng)工作我們也在推進(jìn)。
第三個(gè)層次就是按照現(xiàn)行《征管法》第89條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第110條,授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)代理人有關(guān)問(wèn)題做出具體規(guī)定。按照這個(gè)授權(quán),稅務(wù)總局制定的《注冊(cè)稅務(wù)師暫行管理辦法》14號(hào)令,這個(gè)文件也要推進(jìn)修改,因?yàn)楝F(xiàn)在也有很多不適應(yīng)、需要改進(jìn)的地方。
第二個(gè)服務(wù)我覺(jué)得應(yīng)該是制度建設(shè)。在2013年的業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄里,我們行業(yè)已經(jīng)有91項(xiàng)業(yè)務(wù),我們真正有準(zhǔn)則的實(shí)體性3個(gè),程序性2個(gè)。我們的業(yè)務(wù)離標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化差距還很大。我們大家想想,如果我們做業(yè)務(wù)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化、沒(méi)有規(guī)范化,我們將來(lái)怎么去檢查?怎么去控制風(fēng)險(xiǎn)?怎么去規(guī)范收費(fèi)?怎么去實(shí)現(xiàn)信息化?它的前提一定是規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,才能檢查,才能衡量,才能控制,才能規(guī)范收費(fèi),才能實(shí)現(xiàn)信息化,所以制度建設(shè)至關(guān)重要。
第三個(gè)服務(wù)就是人才的培養(yǎng)。我們今天也在培養(yǎng)人才,我們給大家服務(wù)重要的手段就是培訓(xùn)。我們現(xiàn)在培訓(xùn)是線(xiàn)上線(xiàn)下共同在做了,我們現(xiàn)在培訓(xùn)就有幾個(gè)層次,中稅協(xié)的規(guī)劃當(dāng)中寫(xiě)了,這四年我們要培訓(xùn)100名領(lǐng)軍人才,這是稅務(wù)總局要求的,要培訓(xùn)1000名高端人才,要培訓(xùn)16000名業(yè)務(wù)骨干,這是我們給大家的服務(wù)。
第四個(gè)服務(wù)就是我們要建立行業(yè)服務(wù)體系。下一步我們要給大家提供幾個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù),目前我們?cè)诰W(wǎng)上正在做,一個(gè)是法規(guī)庫(kù),就是要包括全國(guó)的法規(guī)、各省的法規(guī)、國(guó)際的法規(guī)。第二個(gè)是案例庫(kù)。第三個(gè)是政策解讀庫(kù),我們現(xiàn)在已經(jīng)把稅務(wù)機(jī)關(guān)的12366的知識(shí)庫(kù)拿過(guò)來(lái)了,正在裝,裝了以后向注冊(cè)稅務(wù)師安全盤(pán)的用戶(hù)開(kāi)放。第四個(gè)是財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù),我們也在做,我們也買(mǎi)了一些數(shù)據(jù),我們將來(lái)可以給大家共享。還有一個(gè)專(zhuān)家咨詢(xún)庫(kù)我們也在做,我們行業(yè)內(nèi)部你有什么問(wèn)題,就提上來(lái),我們通過(guò)專(zhuān)家團(tuán)給你解答。還有一個(gè)就是我們注冊(cè)稅務(wù)師雜志的網(wǎng)上閱讀庫(kù),我們也在做,我們將來(lái)可以把注冊(cè)稅務(wù)師雜志變成網(wǎng)上閱讀。這個(gè)服務(wù)體系我們要建。
第五個(gè)服務(wù)是強(qiáng)化自律。我們認(rèn)為行業(yè)協(xié)會(huì)很重要的職責(zé),就是加強(qiáng)這個(gè)行業(yè)的自律。我前面說(shuō)了,我們?nèi)绻蛔月傻脑?huà),我們自己和自己惡性競(jìng)爭(zhēng),就會(huì)自毀長(zhǎng)城。現(xiàn)在德勤事務(wù)所做一單鑒證報(bào)告是10萬(wàn),我們價(jià)格最低的事務(wù)所做到100塊錢(qián)一個(gè),10萬(wàn)和100元,所以我們現(xiàn)在沒(méi)法兒這么繼續(xù)下去的,我們第一保證不了質(zhì)量,有風(fēng)險(xiǎn),第二我們留不住人才;第三我們?cè)趺唇?jīng)營(yíng)啊,成本都保不住。所以我們現(xiàn)在正在籌劃,要學(xué)日本稅理士,日本的稅理士是六項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),細(xì)到有商談費(fèi),我跟你面談一次2萬(wàn)日元,書(shū)面談話(huà)12.5萬(wàn)日元,非常精細(xì)。我們將來(lái)做這個(gè),把全行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出來(lái),收費(fèi)能夠標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,分行業(yè)分地區(qū)分項(xiàng)目列出表來(lái)?,F(xiàn)在發(fā)改委物價(jià)局要取消我們的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),推向市場(chǎng)。沒(méi)關(guān)系,我們做成行業(yè)收費(fèi)的誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn),你不誠(chéng)信我可以譴責(zé)你,全行業(yè)譴責(zé)你,這個(gè)事是必須要做的,強(qiáng)化行業(yè)自律。
第六個(gè)服務(wù)是信息化。我們一定要抓住這個(gè)信息化的機(jī)遇,我們?nèi)绻ゲ蛔?,兩億、三億人上來(lái)申報(bào),用什么幫助申報(bào)?一定要做全行業(yè)的信息化。我們現(xiàn)在叫“一個(gè)平臺(tái),四個(gè)應(yīng)用”,全國(guó)5000多個(gè)所要在一個(gè)平臺(tái)上做業(yè)務(wù);有四大應(yīng)用,一個(gè)是會(huì)員管理,一個(gè)是行業(yè)服務(wù),六大服務(wù),一個(gè)是業(yè)務(wù)支持,我們所有的鑒證業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)都要標(biāo)準(zhǔn)化,包括納稅人客戶(hù)關(guān)系管理,最后一個(gè)是內(nèi)部管理的ERP.現(xiàn)在我們正在做業(yè)務(wù)需求,做好各項(xiàng)準(zhǔn)備,全行業(yè)信息化盡快搞上去,這是我說(shuō)的六個(gè)服務(wù)。
最后一個(gè)叫創(chuàng)新意識(shí),推進(jìn)六個(gè)創(chuàng)新。
我們要大力推進(jìn)六個(gè)創(chuàng)新。我點(diǎn)點(diǎn)題目,第一個(gè)叫文化創(chuàng)新,一個(gè)組織發(fā)展的天花板是文化,文化有多高,組織的發(fā)展就有多高。我們的文化是什么?按照社會(huì)主義核心價(jià)值觀,我們行業(yè)也要有核心價(jià)值觀,我們有我們的企業(yè)文化,有我們的職業(yè)道德。我們現(xiàn)在正在征求對(duì)行業(yè)職業(yè)道德規(guī)范的意見(jiàn)。我們職業(yè)道德規(guī)范主要是“誠(chéng)信、獨(dú)立、公正、專(zhuān)業(yè)、保密”等;我們的核心價(jià)值觀叫“誠(chéng)信、公正、敬業(yè)、創(chuàng)新”。我們要發(fā)展行業(yè)的文化創(chuàng)新。
第二是業(yè)務(wù)創(chuàng)新。業(yè)務(wù)創(chuàng)新今天我們就在搞,我們行業(yè)一定要介入資本市場(chǎng),“新三板”是切入點(diǎn),同時(shí)我們不放棄IPO主板。我們現(xiàn)在正在和稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)溝通,把上市公司首次上市3年的納稅證明由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供改為我們稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證報(bào)告。這是符合國(guó)務(wù)院的行政改革趨勢(shì)的,也符合IPO從核準(zhǔn)到注冊(cè)制的信息披露的改革。所以我們現(xiàn)在正在談這個(gè)事,不放棄IPO的改革,同時(shí)我們也在做上市公司的年度納稅分析報(bào)告,適當(dāng)時(shí)機(jī)我們會(huì)向社會(huì)披露。
當(dāng)然,我們還要向稅務(wù)總局去爭(zhēng)取擴(kuò)大我們的法定業(yè)務(wù),包括我們的鑒證業(yè)務(wù)的范圍,包括政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)。
第三個(gè)是人才創(chuàng)新。很重要的是我們要開(kāi)展稅務(wù)師的資格認(rèn)定和考試,現(xiàn)在我們和人社部談了,降低注冊(cè)稅務(wù)師考試門(mén)檻現(xiàn)在暫時(shí)不可能,說(shuō)你沒(méi)有行政許可之前免談?,F(xiàn)在我們考試成績(jī)有效期延長(zhǎng)已經(jīng)同意了,從三年改成五年,另外我們的考試時(shí)間推到11月份,從明年開(kāi)始改。現(xiàn)在是由人社部、稅務(wù)總局組織注冊(cè)稅務(wù)師考試。我們擬申請(qǐng)稅務(wù)總局同意后,由中稅協(xié)來(lái)組織稅務(wù)師考試。關(guān)于稅務(wù)師要說(shuō)兩句話(huà),我們準(zhǔn)備提請(qǐng)稅務(wù)總局在14號(hào)令寫(xiě)上,第一句話(huà)就是為了充實(shí)注冊(cè)稅務(wù)師后備人才,稅務(wù)師的資格認(rèn)定和考試工作由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)承辦;第二句話(huà)稅務(wù)師可以配合注冊(cè)稅務(wù)師出具涉稅鑒證報(bào)告,兩句話(huà)就解決了稅務(wù)師資格和執(zhí)業(yè)范圍以及他的含金量。這樣我們就可以把當(dāng)前的財(cái)經(jīng)院校的高職、大專(zhuān)、本科以及我們的從業(yè)人員都吸收進(jìn)來(lái),迅速的擴(kuò)大我們的會(huì)員隊(duì)伍?,F(xiàn)在據(jù)我們了解,財(cái)經(jīng)類(lèi)全國(guó)高職院校的在校大專(zhuān)生就有200萬(wàn),兩三千個(gè)院?,F(xiàn)在畢業(yè)生都要拿到職業(yè)證書(shū)才好畢業(yè),所以市場(chǎng)非常大。大家想想,當(dāng)我們行業(yè)的會(huì)員達(dá)到了30萬(wàn)、40萬(wàn)、50萬(wàn)的時(shí)候,哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)不重視你?我們的行業(yè)立法就非??善诹?,所以我們要迅速的擴(kuò)大我們行業(yè)的人才隊(duì)伍。
第四個(gè)創(chuàng)新就是體制創(chuàng)新,現(xiàn)在我們面臨體制問(wèn)題有四個(gè),我點(diǎn)點(diǎn)題目,第一個(gè),中稅協(xié)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理體制,我前面說(shuō)了,如果你明年5月份拿不到行政許可,你三個(gè)審批都將取消了,這個(gè)管理就變成真空了,我們建議把這三個(gè)審批轉(zhuǎn)到協(xié)會(huì)來(lái),變成協(xié)會(huì)登記注冊(cè)和自律管理。第二個(gè)就是中稅協(xié)和省稅協(xié)的關(guān)系也得理順,現(xiàn)在沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,將來(lái)一旦脫鉤,這種非領(lǐng)導(dǎo)的管理體制是沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的,沒(méi)有效率的,這種體制也要改。第三個(gè)就是中稅協(xié)現(xiàn)在的管理機(jī)構(gòu)也得改,我們現(xiàn)在正在改,上次理事會(huì)已經(jīng)通過(guò)了,原來(lái)中稅協(xié)17個(gè)部門(mén)現(xiàn)在合并為7個(gè)部門(mén),我們要提高效率。第四個(gè)體制是事務(wù)所,現(xiàn)在是70%的有限所,30%的合伙所,沒(méi)有一家特普合伙所。按照注會(huì)和律師的發(fā)展趨勢(shì),主要發(fā)展方向是特普和合伙。這與納稅人的需求是一致的。因?yàn)榧{稅人有風(fēng)險(xiǎn),他希望你共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),結(jié)果他那里出了問(wèn)題,你給他代理,他罰款一千萬(wàn),最后你注冊(cè)30萬(wàn),承擔(dān)有限責(zé)任,他怎么信任你?將來(lái)我們要探索,是在使當(dāng)前我們的有限和合伙制更加成熟穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,探索特普合伙制,當(dāng)然和我們業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展要有聯(lián)系。
第五個(gè)是理論創(chuàng)新。我們這個(gè)行業(yè)不能光做實(shí)務(wù),也要研究理論。我們這個(gè)行業(yè)的理論體系是什么?我們和行政機(jī)關(guān)的邊界是什么?我們的立法、執(zhí)法、鑒證應(yīng)該怎么做?要有一套理論體系來(lái)支撐,才能使我們這個(gè)行業(yè)長(zhǎng)久、健康的發(fā)展。
最后一個(gè)是宣傳創(chuàng)新。我前面說(shuō)了,我們現(xiàn)在社會(huì)認(rèn)知度不高,有誤解,我們一定要采取種種手段去宣傳我們的行業(yè),去凝聚正能量,這包括我們的網(wǎng)站、雜志,也包括我們利用中國(guó)注冊(cè)師同心服務(wù)團(tuán)這個(gè)平臺(tái)開(kāi)展活動(dòng),也包括各種的媒體,包括微電影、微信等等的現(xiàn)代化手段宣傳這個(gè)行業(yè),提高我們的認(rèn)知度。
我想借這個(gè)機(jī)會(huì),把我們行業(yè)發(fā)展的前景和遇到的挑戰(zhàn)和機(jī)遇給大家做一個(gè)匯報(bào),講的不對(duì)的地方請(qǐng)大家批評(píng)。謝謝各位。
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