稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評(píng)：轉(zhuǎn)讓限售股（12.20）

單選題

以下關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的表示正確的有（ ）。

A.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次轉(zhuǎn)讓的全部收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用

C.納稅人不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%核定限售股原值及合理費(fèi)用

D.限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開(kāi)發(fā)行的股票所得，免征個(gè)人所得稅

【正確答案】 ADE

【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額；納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算銷售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

【點(diǎn)評(píng)】本題正確率29.89%。本題考核的是個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股的知識(shí)點(diǎn)，限售股是考試中的重要知識(shí)點(diǎn)，要清楚的記憶以下三點(diǎn)：

1.限售股轉(zhuǎn)讓按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)稅；

2.當(dāng)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的情況下，按轉(zhuǎn)讓收入的15%計(jì)算原值及合理費(fèi)用在收入中扣除；

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，免征個(gè)人所得稅。

以上三點(diǎn)是計(jì)算限售股轉(zhuǎn)讓所得中非常重要的三點(diǎn)，一定要牢牢把握。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

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