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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地增值稅（12.23）
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單選題
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年轉(zhuǎn)讓一棟新建的廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元。已知該公司為取得該廠房的土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬元，開發(fā)費用實際發(fā)生60萬元，該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，該公司繳納除印花稅之外的相關(guān)稅費共計80萬元，計算該公司應(yīng)該繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A、220
B、600
C、210
D、180
【正確答案】C
【答案解析】開發(fā)費用不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，按稅法規(guī)定，應(yīng)該采用（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）乘以10%以內(nèi)的公式計算出可扣除的開發(fā)費用，所以開發(fā)費用=（100+300）×10%=40（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建廠房，可加計扣除20%的費用，即加計扣除20%=（100+300）×20%=80（萬元），扣除項目金額合計=100+300+（100+300）×10%+80+（100+300）×20%=600（萬元）；增值額=1200-600=600（萬元），增值率=600÷600×100%=100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)該繳納的土地增值稅=600×40%-600×5%=210（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2015-12-23
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