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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：稅前扣除（03.02）
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單選題
某居民企業(yè)，2015年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2015年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（?。┤f元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為300×14％＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元。
工會經(jīng)費扣除限額＝300×2％＝6（萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。
職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元。
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2016-03-02
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