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2016年稅務師《稅法一》專家點評：補繳關(guān)稅（02.27）
【錯題點評】2016年2月27日
2013年8月1日，乙企業(yè)進口一臺設備，享受免稅進口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審定的完稅價格為200萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設備賬面原值220萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2014年11月5日，企業(yè)將該設備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入100萬元，已提折舊30萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設備應補繳關(guān)稅（?。┤f元。（設備關(guān)稅稅率10%）
A.15
B.7.5
C.6.5
D.6.4
【正確答案】A
【正確率】32.94%
【專家點評】本題正確率比較低。由于其設備進口時是免關(guān)稅的，因此在監(jiān)管年限內(nèi)出售，不符合國家免稅政策的執(zhí)行，進口設備轉(zhuǎn)售時需補交剩余年限的進口關(guān)稅。 補繳關(guān)稅的完稅價格=200×[1-15÷(12×5)]=150（萬元），應補繳關(guān)稅=150×10%=15（萬元）。注意計算的時間比例，設備的海關(guān)監(jiān)管期為5年，也就是12*5個月，該企業(yè)使用了15個月，[1-15÷（12×5）]就是剩余海關(guān)監(jiān)管期所占的比例。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務師易錯題專家點評每周連連看（02.22-02.28）
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