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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的核算（8.01）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，實(shí)現(xiàn)青春的價(jià)值理想。稅務(wù)師備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練。
多選題
甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33％。2008年初適用所得稅稅率改為25％。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計(jì)分錄為（ ）。
A、借：遞延所得稅負(fù)債57
貸：所得稅費(fèi)用57
B、借：遞延所得稅負(fù)債54
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：所得稅費(fèi)用87
C、借：遞延所得稅負(fù)債40
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費(fèi)用65
D、借：所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：遞延所得稅負(fù)債66
【正確答案】C
【答案解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6000－5800）×25％＝50（萬元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50－90＝－40（萬元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25％＝25（萬元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債40
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費(fèi)用65
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2017-08-01
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