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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：賒銷商品（6.19）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練。
單選題
某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、發(fā)生賒銷
借：應(yīng)收票據(jù)117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
C、繳納上月的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18
貸：銀行存款18
D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
【正確答案】D
【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應(yīng)該是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2
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正保會計網(wǎng)校
2017-06-19
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