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最可怕的敵人,就是沒有堅持的信念。如果你覺得沒有成功,那說明你的堅持還不夠。正保會計網(wǎng)校為您提供稅務(wù)師考試每日一練在線測試,通過做題,能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運用,考試時會更得心應(yīng)手。
以下為稅務(wù)師《稅法(一)》每日一練,今天你練了嗎?
多選題
甲地板生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2018年4月將入賬成本為300萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費35萬元,當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板80%已經(jīng)銷售,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額420萬元,已知實木地板消費稅稅率為5%。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有(?。?。
A、甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費稅
B、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅17.63萬元
C、甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費稅6.90萬元
D、甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費稅21萬元
E、甲企業(yè)銷售漆飾地板,應(yīng)繳納消費稅,但不能抵扣受托方代收代繳的消費稅
【正確答案】BC
【答案解析】將委托加工收回的漆飾地板加價銷售的,要繳納消費稅,同時可以抵扣受托方代收代繳的消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(300+35)/(1-5%)×5%=17.63(萬元)甲企業(yè)銷售時應(yīng)納的消費稅=420×5%-17.63×80%=6.90(萬元)【點評】委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅的計算是考試熱點,幾乎每年都會考。注意并不是所有的代收代繳消費稅都按組價計算,首先要確定是否有同類售價。委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。注意價格選擇的先后順序。另外,委托加工收回的應(yīng)稅消費品加價銷售的,要繳納消費稅,同時可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費稅,注意此時沒有扣稅范圍的限制。
稅務(wù)師:每日一練《稅法(二) 》(2018-12-03)
稅務(wù)師:每日一練《財務(wù)與會計》(2018-12-03)
稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(2018-12-03)
稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》(2018-12-03)
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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