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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（3.23）
業(yè)精于勤荒于嬉，2019年稅務(wù)師考試報(bào)名即將開始，備考稅務(wù)師的小伙伴們，你們準(zhǔn)備好了嗎？逐夢(mèng)路上，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師培訓(xùn)陪你一起，現(xiàn)在報(bào)名稅務(wù)師考試相關(guān)課程，一起來學(xué)習(xí)吧！
以下是稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練相關(guān)習(xí)題，今天你練了嗎？
多選題
甲公司自2017年1月2日起自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2017年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2017年10月2日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2017年年末正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。
A、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為731.25萬元
B、形成可抵扣暫時(shí)性差異243.75萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60.94萬元
D、當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1210.94萬元
E、所得稅費(fèi)用為1210.94萬元
查看答案解析
【答案】
BDE
【解析】
2017年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝487.5×150%＝731.25（萬元）；可抵扣暫時(shí)性差異＝731.25－487.5＝243.75（萬元）。
自行研發(fā)無形資產(chǎn)的稅會(huì)差異，不是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
應(yīng)交所得稅＝（5000－300×50%－500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（萬元）
所得稅費(fèi)用＝1210.94（萬元）
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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