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稅務師《涉稅服務實務》每日一練:對當期、對以前年度錯賬的調(diào)賬方法(2023.11.30)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/11/30 08:57:45 字體:

常說“堅持就是勝利”,可是真正能做到“堅持”的人很少,最后取得”勝利“的人更少!稅務師《涉稅服務實務》每日一練幫你養(yǎng)成好習慣,愿你最后是取得勝利的”少數(shù)人“!

單選題

2023年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2022年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)2022年12月有一筆業(yè)務如下: 借:銀行存款 100000   貸:營業(yè)外收入 100000 經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金,由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定該納稅人2022年決算報表已經(jīng)編制完成,稅務師作出的下列賬務調(diào)整中,正確的是(?。?。

A、借:以前年度損益調(diào)整13000   貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13000  

B、借:以前年度損益調(diào)整16000   貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 16000  

C、借:以前年度損益調(diào)整13793.10   貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13793.10  

D、借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-11504.42   貸:以前年度損益調(diào)整 -11504.42   

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
 對增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應沖減成本,依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額,并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。
因此,本題應沖減的進項稅額的數(shù)額=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。
正確的分錄為:
借:銀行存款 100000
  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-11504.42
  貸:主營業(yè)務成本 88495.58
因此調(diào)整分錄為:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-11504.42
  貸:以前年度損益調(diào)整 -11504. 42

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稅務師:每日一練《稅法一》(11.30)

稅務師:每日一練《稅法二》(11.30)

稅務師:每日一練《財務與會計》(11.30)

稅務師:每日一練《涉稅服務相關(guān)法律》(11.30)

稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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