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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：遞延所得稅（7.28）
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單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。
A、因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元
B、因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認的遞延所得稅負債為18.75萬元
C、因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元
D、因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項CD錯誤）。
2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2017-07-28
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