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稅務師《稅法二》每日一練：資產收購特殊性稅務處理（11.12）
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多選題
2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（ ）。
A、甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元
B、乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元
C、乙公司應確認資產轉讓所得250萬元
D、乙公司暫不確認資產轉讓所得
E、甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元
【正確答案】AC
【答案解析】選項A，甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎＝6000×（7000/8000）＋1000＝6250（萬元）；選項B，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權支付對應的資產轉讓所得＝（8000－6000）×（1000/8000）＝250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，甲公司不確認股權轉讓所得。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-11-12）
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正保會計網校
2016-11-12
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