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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：資產(chǎn)負債表債務法（2.18）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練提供高質(zhì)量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
2017年12月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。
A.增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C.增加遞延所得稅負債25萬元
D.增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）
稅務師考試《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練（2018-02-18）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-02-18
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