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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：金銀首飾繳納消費稅的核算（2023.01.03）
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單選題
某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2021年12月開展了以舊換新的促銷活動，新項鏈的零售價為3280元，舊項鏈作價2880元，金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，該筆業(yè)務涉及的相關會計分錄正確的是（?。?。
A.
借：原材料 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務收入 3233.98
應交稅費——應交增值稅 46.02
借：稅金及附加 17.70
貸：應交稅費——應交消費稅17.70
B.
借：原材料 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務收入 2902.65
應交稅費——應交增值稅 377.35
C.
借：主營業(yè)務成本 17.70
貸：應交稅費——應交消費稅 17.70
D.
借：稅金及附加 145.13
貸：應交稅費——應交消費稅 145.13
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
相關的會計分錄為：借：原材料 2880
銀行存款 400
貸：主營業(yè)務收入 3233.98
應交稅費——應交增值稅 46.02【400/1.13*13%】
借：稅金及附加 17.70
貸：應交稅費——應交消費稅17.70【400/1.13*5%】
【點評】采用以舊換新方式銷售金銀首飾，稅法規(guī)定，一般納稅人按實際收取的不含稅金額作為銷售額計算增值稅和消費稅的計稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在銷售實現(xiàn)時按舊首飾的作價借記“原材料 ”等科目；按加收的差價和收取的增值稅部分，借記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目；按舊首飾的作價與加收的差價貸記“主營業(yè)務收入”等科目；按收取的增值稅貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目。同時按稅法規(guī)定計算應繳納的消費稅稅額，借記“稅金及附加”科 目 ，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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