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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：綜合所得匯算清繳管理辦法（2023.01.30）
只有漫長的苦苦等待后，才有了破繭那一刻的驚艷。想要成功蛻變，就要耐得住寂寞、忍受住孤獨。來做稅務(wù)師《稅法二》每日一練吧，逐漸接近你的完美結(jié)局！
單選題
境內(nèi)居民個人劉某2021年度綜合所得收入為150000元，“三險一金”等專項附加扣除為8800元，子女教育等專項附加扣除為24000元，無依法確定的其他扣除和捐贈支出，假設(shè)2021年已預(yù)繳稅額為826元。則2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額為（?。┰?。
A、1100
B、1074
C、2374
D、3200
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
應(yīng)退或應(yīng)補稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2021年已預(yù)繳稅額＝[（150000－60000－8800－24000）×10%－2520]－826＝2374（元）。【點評】本題考查個人所得稅綜合所得匯算清繳。匯算清繳內(nèi)容重點關(guān)注以下內(nèi)容：
居民個人取得綜合所得，一般經(jīng)歷兩個環(huán)節(jié)：
預(yù)扣預(yù)繳：扣繳義務(wù)人在當(dāng)年按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日～6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，多退少補。
2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額的計算
2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額＝ [（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2021年已預(yù)繳稅額
1.綜合所得收入額
工資、薪金收入額＝收入－不征稅收入－免稅收入
勞務(wù)報酬收入額＝收入×（1－20％）
特許權(quán)使用費收入額＝收入×（1－20％）
稿酬收入額＝收入×（1－20％）×70％
注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減免稅額規(guī)定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。
2.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除
（1）以納稅人一個年度應(yīng)納稅所得額為限額，一個納稅年度扣不完的，不可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）居民個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息，減除專項附加扣除。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（01.30）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.30）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（01.30）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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