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單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元。從一般納稅人處購進(jìn)辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額60萬元;該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )萬元。
A、42.20
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅即征即退的規(guī)定。軟件產(chǎn)品即征即退政策:
(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按稅率13%征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(2)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策;其中,本地化改造不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理。
(3)軟件產(chǎn)品(含嵌入式軟件)增值稅即征即退稅額計(jì)算方法:
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
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