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初級會計沖刺復(fù)習(xí)知識點：個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
個人所得稅與所有上班族、有綜合所得的人都息息相關(guān)，大部分小伙伴沒有學(xué)過相關(guān)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算，在遇到這樣的問題總是摸不著頭腦，在我們初級會計考試中對于個人所得稅也是考查較多的，今天我們一起來復(fù)習(xí)一下個人所得稅應(yīng)納稅額的計算：
一、居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算
（一）居民個人預(yù)扣預(yù)繳
| 所得項目 | 稅務(wù)處理 |
| 工資、薪金所得 | 扣繳義務(wù)人支付時，按“累計預(yù)扣法”計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。 |
| 勞務(wù)報酬所得 | 扣繳義務(wù)人支付時，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：（3級累進(jìn)） ①每次收入不超過4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×預(yù)扣率 ②每次收入4 000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×預(yù)扣率—速算扣除數(shù) |
| 稿酬所得 | 扣繳義務(wù)人支付時，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款： ①每次收入不超過4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×70%×20% ②每次收入4 000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×70%×20% |
| 特許權(quán)使用費所得 | 扣繳義務(wù)人支付時，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款： ①每次收入不超過4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×20% ②每次收入4 000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×20% |
【注意】工資薪金所得的累計預(yù)扣法：
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
（二）居民個人全年綜合所得匯算清繳
綜合所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的綜合收入額—基本費用6萬/年—專項扣除—專項附加扣除—其他扣除
【注意】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。（匯算清繳時不區(qū)分每次收入是否超過4 000元，統(tǒng)一扣除20%的費用）
二、非居民個人上述四項所得應(yīng)納稅額的計算
1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝（每月收入額－5 000/月）×稅率－速算扣除數(shù)；
2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，其中：
①勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×稅率—速算扣除數(shù)
②稿酬所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×70%×稅率—速算扣除數(shù)
③特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×稅率—速算扣除數(shù)
三、利息、股息、紅利所得、偶然所得應(yīng)納稅的計算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率20%
四、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
（1）每次（月）收入不足4 000元的：
應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）－800元］×20%
（2）每次（月）收入在4 000元以上的：
應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）］×（1－20%）×20%
五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅的計算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20%
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本文由正保會計網(wǎng)校教研團(tuán)隊整理
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